Когда обособленное подразделение не нужно регистрировать в отделении ФСС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда обособленное подразделение не нужно регистрировать в отделении ФСС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.

Особенности обособленного подразделения

Обратите внимание

На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.

Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.

Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.

Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.

Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:

• Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
• Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
• Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
• За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
• Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
• На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.

Документы для создания обособленного подразделения

Процедура регистрации обособленного подразделения невозможна без предварительной подготовки пакета необходимых документов. Его состав, а также особенности оформления документов представлены в таблице.

№ п/п	Наименование документа	Особенности оформления
1	Решение о создании	Выносится органом, управляющим организацией Оформляется в форме протокола собрания
2	Приказ о создании	Издается на основании соответствующего решения Должен содержать следующую информацию: • наименование создаваемого подразделения; • в качестве основания для создания указывается номер и дата протокола; • фактический адрес подразделения; • руководитель подразделения; • срок, в который должна быть произведена постановка на учет. Должен быть подписан лицом, осуществляющим руководство головной организацией
3	Положение об обособленном подразделении	Основанием для оформления служит приказ Устанавливает важнейшие аспекты деятельности создаваемого подразделения, например: • полномочия; • функционал; • виды выполняемой деятельности; • структурные особенности.
4	Изменения в устав	Оформляется одним из двух способов: • отдельным документом, являющимся приложением к действующему уставу; • изданием новой редакции устава.

Как создается обособленное подразделение

Порядок по созданию обособки подразумевает следующие действия:

Порядок действий	Что в себя включает
Внесение изменений в Устав компании	Для создания ОП, компании необходимо это прописать в Уставе. Если в Уставе данный пункт не предусмотрен, то данные изменения необходимо внести.
Проведение собрания учредителей	Для принятия решения о создании обособки учредители проводят собрание, по результатам которого составляется специальный протокол.
Издание приказа	Единой формы для приказа нет, поэтому составить его можно в свободной форме.
Подача заявления в ИФНС	Помимо подачи заявления в ИНФС, также потребуется уведомить ФСС.

Открытие представительства ООО в другом городе

Еще один вариант создания обособленного подразделения — регистрация представительства ООО. Такой вариант актуален в том случае, если руководство организации не планирует вести в другом городе производственную или коммерческую деятельность.

Порядок создания представительства практически не отличается от порядка регистрации филиала. Для открытия представительства ООО в другом городе необходимо:

• провести собрание участников общества для решения вопроса об открытии представительства;
• составить положение о представительстве;
• внести в устав организации сведения о представительстве;
• провести собрание участников ООО с целью утвердить положение о представительстве и изменения в уставе компании;
• зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции;
• назначить директора представительства.

Что такое обособленное подразделение

В российском законодательстве есть два подхода к понятию обособленного подразделения: гражданско-правовой и подход, принятый в налоговом праве. С точки зрения гражданского права, это либо представительство либо филиал. Оба эти вида находятся вне места расположения юридического лица, деятельность представительства направлена на защиту интересов лица или представление его в другом географическом регионе. Филиал осуществляет функции юридического лица частично или полностью в другом географическом регионе. Понятие, виды и правовой статус обособленных подразделений с позиции гражданского права зафиксированы в ст. 55 ГК РФ.

Налоговое законодательство трактует понятие подразделения шире: это и филиалы, и представительства, и все прочие виды отдельно находящихся частей юридического лица, которые функционируют вне места его нахождения и имеют стационарные рабочие места. Стационарным рабочим местом признается место, организованное как минимум на один месяц. Такая позиция отражена в ст. 11 НК РФ.

Отдельно функционирующая часть компании ни в понимании гражданского права, ни в понимании налогового не является отдельным юридическим лицом. Это то же самое юридическое лицо, ему не присваивается ИНН, только собственный КПП. Сведения о филиалах и представительствах вносятся в ЕГРЮЛ. О существовании иных отдельных частей юридическому лицу достаточно сообщить в налоговую, подав сообщение по форме № С-09-3-1.

Регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции

С момента создания ОП, регистрация обособленного подразделения в налоговой должна пройти в течение 30 дн. (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Согласно п. 1 ст. 83 НК постановка на учет юридическими лицами осуществляется по месту нахождения каждого из имеющихся ОП. Нарушение утвержденного срока и ведение деятельности в подразделении без регистрации ведет к взысканию штрафных санкций по ст. 116 НК (10000 руб. и 10 % от доходов, минимально 40000 руб.), а также к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.3 КоАП (2000-3000 руб. на должностное лицо).

Порядок действий при регистрации ОП зависит от того, какой вид подразделения организация ставит на учет – представительство, филиал или же иную обособленную структуру (ст. 11, 55 НК). Для первых двух, как правило, требуется внесение изменений в учредительные документы компании, для прочих ОП – нет. Как результат, перечень документации будет различаться. Чтобы понять, как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, ознакомьтесь с алгоритмом действий ниже.

Перед подачей заявления на открытие обособленного подразделения, как мы уже отметили, руководство компании издает соответствующий приказ. В акте отражается следующее:

• Наименование создаваемого подразделения.
• Основание для его открытия. К примеру, протокол общего собрания акционеров (с указанием его даты, номера).
• Место расположения нового отделения.
• Руководитель данного подразделения, который назначается/снимается с должности по решению органа управления головного офиса, наблюдательного совета или собрания акционеров.
• Указание сроков, в границах которых новое подразделение должно быть поставлено на учет.

Данный приказ в обязательном порядке заверяется руководителем головного офиса. Документ выступает основанием для внесения изменений в учредительную документацию компании. В частности, в случае открытия филиала или представительства.

Изменения можно оформить в виде следующего:

• Отдельный документ, который впоследствии будет приложен к учредительному договору или уже действующему уставу.
• Выпуск новой редакции учредительного документа.

Что такое обособленное подразделение организации

Обособленное подразделение организации — это объект, на котором созданы рабочие места более чем на один месяц. Из определения выше несложно догадаться, что при работе с удаленными сотрудниками в регистрации обособленного подразделения нужды нет. Выясняя, что такое обособленное подразделение, важно уловить его отличие от представительств или филиалов. В противном случае вы рискуете потерять право применять “упрощенку” и заплатить НДС и прочие налоги за все время, которое существует ваше подразделение. Чтобы не оказаться в этой ситуации, следует предпринять следующие меры:

1. Проследить, чтобы подразделение не имело признаков филиала или представительства. Для этого нужно, чтобы подразделение выполняло не все функции организации, не представляло ее интересы в суде и не фигурировало в тексте устава ООО.
2. Указать в Положении о обособленном подразделении, что оно не ведет хоздеятельность в полном объеме.

Открытие обособленного подразделения — общая информация

Современный бизнес стремится к развитию, и крайне редко, когда это развитие возможно с сохранением лишь одного непосредственного места ведения предпринимательской деятельности. Экспансивный путь развития предполагает расширение количества отделений и филиалов. Этот процесс с точки зрения российского законодательства можно назвать открытием обособленного подразделения предприятия. При этом действующее законодательство также имеет и нормативно-правовые механизмы, которые регулируют вопросы, связанные с открытием филиалов и структурных подразделений компании.

Необходимо отметить, что обособленные подразделения при регистрации получают черты отдельных юридических лиц, однако фактически продолжают входить в общую материнскую компанию, являясь её неотъемлемыми частями. И знать об особенностях правового регулирования взаимоотношений между компанией и ее отдельными структурами следует каждому руководителю. Кроме этого, данная информация крайне важна и для работников бухгалтерского отдела или же кадровой службы компании, ведь далеко не всегда может возникнуть необходимость в открытии своих кадровых отделов и бухгалтерии в каждом из подразделений корпорации.

Существует несколько типов обособленных подразделений и строгий регламент как регистрации, так и закрытия таких составных частей субъектов хозяйствования. Сами же законодательные нормативы, касающиеся необходимых процессуальных процедур и правового регулирования подобного характера взаимоотношений, рассматриваются как в положениях гражданского, так и налогового законодательств.

Следует отличать открытие обособленного подразделения от выделения из компании дочернего предприятия с образованием отдельного юридического лица. В первом случае новых субъектов хозяйствования не создается, хоть сами подразделения и подлежат регистрации и учету. Во второй же ситуации происходит создание нового полноценного юридического лица, которое обладает всеми характерными для отдельных субъектов хозяйствования чертами, а связь с материнской компанией может быть закреплена в рамках устава компании и иных ее внутренних локальных нормативных актах.

Пошаговая инструкция — как открыть обособленное подразделение ООО в 2021 году

Законодательство предполагает два пути регистрации обособленных подразделений. И если упрощенная форма требует лишь подачи в ФНС уведомления, составленного по форме С-09-3-1, то для филиалов и представительств уже потребуется достаточно сложная последовательность действий. Именно поэтому пошаговая инструкция о том, как открыть обособленное подразделение ООО в 2021 году крайне востребована действующими субъектами хозяйствования. Выглядит она следующим образом:

1. В первую очередь предприятие должно принять решение об открытии обособленного подразделения. Для этого необходимо произвести официальные сборы учредителей и принять решение об открытии обособленного подразделения и внесении изменений в Уставе предприятия.
2. После этого на предприятии должен быть принят локальный нормативный акт в виде положения об обособленном подразделении, где будут указаны все принципы его функционирования, права и полномочия.
3. Устав предприятия должен быть изменен, а эти изменения должны обязательно сопровождаться нотариальной регистрацией.
4. После этого необходимо оплатить пошлину за государственную регистрацию обособленного подразделения.
5. Также должно быть принято решение о назначении руководства обособленного подразделения и его главного бухгалтера, если оно будет вести отдельный бухгалтерский учет.
6. С копиями вышеозначенной документации и другими документами директор предприятия или его уполномоченный представитель должен обратиться в территориальное отделение ФНС по месту расположения нового подразделения компании.

Сроки регистрации обособленного подразделения в ФНС после получения всего пакета документов в таком случае составляют не более пяти дней. На основании полученной документации вносится запись в ЕГРЮЛ, а новому подразделению присваивается код причины постановки на учет (КПП). ИНН новому подразделению не присваивается — оно использует ИНН самой компании, так как не является отдельным лицом.

Полный перечень документации, выглядит следующим образом:

• Копия решения управляющего органа о создании филиала или представительства.
• Копия положения о филиале или представительстве.
• Копия Устава и изменений в нем. Допускается предоставлять как отдельный документ о внесении изменений в Устав, так и новый Устав предприятия.
• Копия свидетельства о госрегистрации основного субъекта хозяйствования.
• Копии приказов о назначении руководства филиала или представительства.
• Копия квитанции об оплате госпошлины.
• Выписка из ЕГРЮЛ для основной компании.
• Заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Как открыть филиал ООО: последовательность действий

Этапы, составляющие пошаговую инструкцию по открытию подразделения в 2021 году, включают:

1. Подготовку к проведению собрания. Важно определить повестку, соблюсти регламент созыва ОСУ, разработать Положение о филиале. На этом этапе уже следует решить стоит ли вносить сведения о новом филиале компании в Устав. На сегодняшний день делать это не обязательно, что существенно упрощает регистрацию.

2. Непосредственно собрание, результаты которого фиксируются в Протоколе: принятие решения, утверждение Положения, утверждение изменений в Устав организации (если они приняты).

3. Финальный этап – регистрация, которая проводится в течение 7 дней с момента принятия решения. Нотариально оформленные документы передаются в регорган, который в свою очередь спустя 5 рабочих дней вносит запись в ЕГРЮЛ и направляет информацию в налоговый орган по местонахождению подразделения.

Снятие обособленного подразделения с учета

В соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ процедура снятия ОП с учета зависит от статуса ОП:

• если закрывается филиал или представительство, то снятие с учета осуществляется на основании данных ЕГРЮЛ, но не ранее завершения выездной проверки;
• если закрывается иное ОП, то снятие производится в течение 10 дней с момента подачи заявления об этом, но не ранее завершения выездной проверки.

Несмотря на указанное правило, в случае закрытия любого ОП необходимо проинформировать об этом налоговую. Вместе с тем сроки подачи уведомления отличаются от вида ОП:

• 3 дня с момента принятия решения о закрытии — для филиалов и представительств;
• 3 дня с момента закрытия — для остальных ОП (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

• Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

• Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».

Собственная печать подразделения: нужна или нет?

Здесь все зависит от желания руководителя головной фирмы и обособленного подразделения. В законодательстве нет указания на обязательность или запрет на отдельную печать для обособленного подразделения. Если руководитель головного предприятия разрешит, то подразделение может заказать собственную печать.

В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральном законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указано, что общества могут (но не обязаны) иметь собственную печать, эмблему, штампы.

Однако обособленные подразделения нельзя отнести к самостоятельно действующим обществам, так как согласно пункту 3 статьи 55 Гражданского кодекса России они не признаются юридическим лицом. Это связано с тем, что у подразделений и филиалов нет собственного имущества.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2021 года это делать необязательно).
2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

План действий при создании обособленного подразделения

1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.

Похожие записи:

• Нормы провоза багажа авиакомпании «Red Wings»
• Могут ли мне отказать в приеме на работу на основании того, что я был осужден?
• Куда звонить при ДТП (аварии)? — Куда звонить?