Бухгалтерское обслуживание ВЭД
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерское обслуживание ВЭД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Постановка импортной продукции на баланс предприятия происходит в дату перехода полного права собственности на него. Такой момент может быть определен в контракте или указан в сопроводительных документах в виде условий поставки Инкотермс. Например, при условиях EXW оприходовать товар можно уже в момент его передачи перевозчику на складе поставщика. Поэтому бухгалтер должен обязательно вычитывать текст договора после его заключения.
Положения Инкотермс 2020
Представляет собой свод из одиннадцати правил, применяемых в международной торговле, отражающие права и обязанности каждой стороны договора в отношении поставки товаров от продавца к покупателю. Правила Инкотермс 2020 действуют с 1 января 2020 года, однако можно использовать и более ранние версии. Они отражают сложившуюся в мире торговую практику. Основная цель этого свода правил – упрощение понимания внешнеторгового контракта, распределение обязательств и расходов между сторонами сделки (оплата транспортировки, расходов на оформление таможенной отчетности и пошлины, переход права собственности и рисков утраты и т.д.). Содержат 4 группы базисных условий поставки (таблица):
|
Условия поставки |
Описание |
Переход рисков к покупателю |
Стоимость товара, инвойс |
|
|
Группа Е (отгрузка) |
||||
|
EXW |
Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз |
В момент отгрузки на складе продавца |
Стоимость товара без дополнительных расходов |
|
|
Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель) |
||||
|
FCA |
Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление. |
В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца) |
Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки |
|
|
FAS |
Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом. |
В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной) |
Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта |
|
|
FOB |
Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом. |
В момент размещения товара на борту водного судна. |
Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает |
|
|
Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец) |
||||
|
CFR |
продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом |
При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец |
Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель |
|
|
CIF |
Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом |
В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом. |
Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара |
|
|
CIP |
Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара |
В момент передачи товара перевозчику |
Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения |
|
|
CPT |
Продавец несет расходы на фрахт/транспортировку, экспортное таможенное оформление с уплатой пошлин. Покупатель завершает импортное таможенное оформление и несет расходы на разгрузку. |
В момент передачи товара перевозчику. Риски на товар и расходы переходят к покупателю в 2 разным местах |
Та же |
|
|
Группа D (доставка) |
||||
|
DAP |
Расходы на разгрузку осуществляет покупатель. Риски и расходы переходят продавцу в одном месте |
Переход рисков на товар переходит в пункте назначения |
Стоимость товара, экспортные пошлины и оформление, перевозку товара в пункт назначения |
|
|
DPU |
Отличается от DAP тем, что продавец обязан разгрузить товар в месте назначения. Это единственные условия, когда разгрузка осуществляется силами продавца |
В момент передачи продавцу после разгрузки в назначенном месте. |
Те же + расходы на разгрузку товара |
|
|
DDP |
Продавец передает покупателю продукцию в месте назначения, готовую к разгрузке. Причем экспортное и импортное таможенное оформление, и уплата пошлин лежит также на продавце. Покупатель несет расходы на разгрузку товара. |
Риски переходят продавцу до разгрузки в пункте назначения. |
Стоимость товара + расходы на таможенную очистку + уплата пошлин и налогов + затраты на доставку в пункт назначения и разгрузку |
Когда ставить товар на баланс?
Если время перехода собственности не определено, тогда датой импорта товаров в бухгалтерском и налоговом учете можно считать момент передачи рисков за продукцию от поставщика к покупателю. При оформлении груза на таможне посредником, датой оприходования можно считать время оформления таможенной декларации.
Вы можете доверить экспертам следующие бухгалтерские услуги ВЭД
- Валютный контроль;
- Учет первичных документов;
- Сверка взаиморасчетов по внешнеэкономическим договорам;
- Учет товаров, которые участвуют в сделках;
- Подтверждение нулевой ставки НДС;
- Расчет налогов, курсовых разниц, заполнение и сдача декларации по НДС;
- Составление и сдача бухгалтерской отчетности;
- Возмещение налога из бюджета.
Основным документом, на котором основывается учет ВЭД, является Таможенный кодекс ЕАЭС, а также законы «О валютном регулировании и валютном контроле» и «О таможенном регулировании».
Ведение учета внешнеэкономической деятельности отличается своими специфическими особенностями, которые стоит учитывать при оформлении и сборе документов. Это большая и сложная процедура, однако стоит упомянуть, из чего она состоит в основном:
- учет первичных документов (иностранный контракт, декларация, инвойс, платежи и тд.);
- учет налоговых документов (документы об уплате НДС, акцизов, пошлин и налогов на прибыль и т.д.);
- бухгалтерский учет включает в себя отчеты и документы по уплате таможенных сборов, пошлин, затраты на логистику и оформление.
Преимущества работы с нами:
- уверено ориентируемся в потоке стремительно меняющегося законодательства в области ВЭД, бухгалтерского и налогового учета, ведь при кажущихся правовых послаблениях, остается много спорных и уязвимых моментов, таящих в себе колоссальные убытки для организации, без грамотного и опытного бухгалтера со знанием ВЭД;
- умеем работать со специфической первичкой, где каждый документ (от поставщиков, перевозчиков, таможенных брокеров) должен иметь обязательную утвержденную форму и реквизиты. Учитываем тот факт,что если проводка будет осуществлена по документам, которые не соответствуют установленным требованиям, последует серьезный финансовый ущерб;
- знаем все трудности при работе с валютными платежами. Правильно проведем, отразим в учете и подготовим отчет;
- профессиональное образование, специфические знания, комплексный подход, универсальные навыки, постоянное повышение квалификации наших бухгалтеров ВЭД делают их работу максимально эффективной для вашего бизнеса.
BELOS-PLP сотрудничает с «РосКО – Консалтинг и аудит» с сентября 2013г, когда BELOS-PLP решил открыть в России ООО ПЛП РУС.
Специалисты «РосКо» оказали нам разностороннюю помощь при открытии ООО на территории Российской Федерации, дали множество ценных советов и указаний. Без их профессиональной поддержки этот процесс длился бы намного дольше и финансовые расходы были бы намного выше.
На сегодняшний день «РосКо» проводит, юридические, бухгалтерские и кадровые обслуживание ПЛП Рус, в котором BELOS-PLP имеет 100% акций. Поэтому мы все время сотрудничаем с представителями фирмы РосКо.
Условия договора на бухгалтерское и юридическое обслуживание в соответствии с принципами аутсорсинга выполняются в полном объеме и четко в срок.
Сотрудников «РосКо» характеризуют пунктуальность, высочайший профессионализм, выполнение всех взятых на себя обязательств.
«РосКо» это надежный и опытный консультант, которого можно пожелать всем иностранным компаниям, желающим работать в РФ.
Компания RYSTAD ENERGY AS заключила с «РосКо» договор на оказание комплекса консалтинговых услуг – ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и юридическую поддержку российского представительства.
Выражаем благодарность коллективу «РосКо – Консалтинг и аудит» за высокий профессионализм сотрудников, отличное качество оказываемых услуг и своевременность принимаемых управленческих решений. Наше сотрудничество показало, что «РосКо» – это сплоченный коллектив, интеллектуально развитые и доброжелательные специалисты, проявляющие крайне внимательное отношение к пожеланиям клиента.
В вашем лице представительство RYSTAD ENERGY AS обрело надежного и ответственного партнера, максимально чуткого к пожеланиям и требованиям заказчика. Надеемся, что в дальнейшем не возникнет прецедентов, которые разрушат наше взаимное доверие.
Компания RYSTAD ENERGY AS готова к продолжению успешно начатого сотрудничества. Со своей стороны обещаем оказывать «РосКо» всяческое содействие в достижении наших общих целей.
Глава Представительства, Россия и СНГ Rystad Energy As А.А. Сунгуров.
ВЭД: бухгалтерский и налоговый учет
На международные компании, работающие на территории РФ, а также местные предприятия, ведущие внешнюю торговлю с Евросоюзом, Евразийским экономическим союзом (ЕАЭС), Таможенным союзом (ТС) и другими странами, ложится груз большого объема документооборота в процессе экспорта, импорта, а также реэкспорта товара.
Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД в 1С-системах предусматривает работу с такими дополнительными документами, как:
- договоры поставок с зарубежными контрагентами согласно международным правилам Инкотермс;
- платежные документы с иностранной стороны;
- поручения на валютные операции;
- апостилированные документы о регистрации контрагента в иностранном государстве;
- грузовые таможенные декларации (ГТД);
- инвойс-фактуры от иностранных экспортеров, по которым проходят таможню, оплачивают товар, рассчитывают НДС и таможенные сборы;
- заявления о поставке груза в РФ и уплате косвенных налогов, перечни к ним и декларация по НДС при импорте из стран ТС;
- расширенные декларации по НДС;
- заявление налогоплательщика РФ об иностранных доходах;
- налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходах;
- налоговые декларации таким выплатам;
- заявление налогоплательщика РФ об иностранных доходах;
- другие документы.
Учет проведения экспортных операций
При проведении экспортных операций товар вывозится за территорию страны для дальнейшего использования без права на возврат. Операции сопровождаются уплатой вывозных пошлин, размер которых определяется стоимостью товара, заявленной в декларации. Установлен определенный порядок действий при осуществлении экспорта.
| Основные документы экспортера | Характеристика документа |
| Составление экспортного контракта с учетом правил «Инкотермс» | Контракт содержит данные о сторонах, товаре, стоимости, момент перехода права собственности, порядка и сроках доставки, оплаты. Документ имеет важное значение для оформления сделки и тщательно рассматривается при проверках ИФНС |
| Оформление паспорта сделки | Документ составляется в банке при величине сделки, превышающей 50 000 долларов США и содержит основные параметры операции |
| Выписка счета-фактуры с записью в книге продаж | Документ оформляется по 0 ставке НДС в течение 5 дней с даты отгрузки. Счет-фактура не составляется при проведении предварительного платежа |
В обороте используются первичные документы по подтверждению отгрузки, оплаты, услуг посредника. Учет продаж по экспортным операциям ведется обособленно от деятельности, осуществляемой на территории страны.
Сколько будет стоить ВЭД
Прежде всего нужно понять, в какую сумму обойдется новое направление. Возможно, расчеты покажут, что импорт или экспорт для вас сейчас нецелесообразен.
Если речь идет об импорте, выясните страну происхождения товара и код ТН ВЭД, хотя бы первые 4 знака. Так вы узнаете, запрещен ли ввоз товара, есть ли ограничения, какие потребуются разрешительные документы, лицензии сертификаты для ввоза и растаможки и сможете ли вы их получить.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
Что такое ТН ВЭД? Все товары кодируются по классификатору ТН ВЭД (Товарная номенклатура ВЭД). Товару назначается 10-значный код, который нужен на таможне для декларирования и уплаты пошлин. В российском ТН ВЭД более 2,5 тысяч кодов, среди которых нужно найти “свой”. Ошибки с присвоением кода могут затормозить процессы на таможне, так что при затруднениях в выборе обращайтесь к специалистам по ТН ВЭД, они сэкономят вам время и деньги, которые приходится платить за хранение товара на таможне при задержках.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это область предпринимательства, связанная с импортом и экспортом товаров. Самое распространенное направление ВЭД — международная торговля.
К ВЭД компании и предприниматели приходят целенаправленно. Когда на отечественном рынке перспектив нет, они стараются выйти на зарубежные рынки.
Для начала разберемся с основными понятиями ВЭД: импорт и экспорт. Простым языком ввоз товаров из зарубежья — это импорт, а экспорт — обратное явление, когда вы вывозите товары из своей страны за границу.
ВЭД привлекает много внимания со стороны таможенных и налоговых органов, поэтому не каждый решится заняться экспортом или импортом товаров. Далее рассмотрим как начать внешнеэкономическую деятельность.
Основные бухгалтерские проводки для вэд
Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 57 (76) | 51 | Вы решили приобрести валюту. Этой проводкой происходит списание или резервирование денег в рублях. |
| 52 | 57 (76) | Приобретена иностранная валюта и перечислена на ваш валютный счет. |
| 91 | 51 | Удержано комиссионное вознаграждение банку за операцию. |
| 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) | 91.1 | Положительная курсовая разница. Обычно применяется счет 52, реже остальные. Например, счет 57 применяется при разнице между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ. |
| 91.2 | 52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76) | Отрицательная курсовая разница. |
| 57 (76) | 51 | Если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано с излишком, такой проводкой оформляется их возврат. |
| 15 | 76 | Начисление таможенного сбора и пошлины. |
| 19 | 76 | Начисление НДС. |
| 76 | 51 | Перечисление денежных средств для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС. Счет 51, так как оплата производится в рублях с р/с. |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к зачету. |
| 52 | 75 | Оприходованы денежные средства от иностранного учредителя в счет погашения задолженности по внесению вклада в уставный капитал. |
| 75 | 83 | Положительная курсовая разница по вкладу в УК. |
| 83 | 75 | Отрицательная курсовая разница по вкладу в УК. |
Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.
Уплата начисленной суммы НДС в бюджет
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в январе 2021 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 22.02.2021г.
При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК (см.Рисунок 9).
Рисунок 9. КБК по НДС
Для выполнения данной операции необходимо создать документ «Платежное поручение» (Примечание: платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров) с указанием (см. Рисунок 11 и Рисунок 12):
— суммы начисленного НДС, которая к данному этапу отображается в ОСВ по кредиту счета 68.33 в разрезе конкретного поступления (см. Рисунок 10);
Рисунок 10. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.33
— статьи движения денежных средств – «Уплата налогов и сборов»;
— ранее созданного счета учета налога «68.33» с заполнением трех субконто:
-
Виды платежей в бюджет (фонды) – «Налог (взносы): начислено / уплачено;
-
Контрагент поставщик-нерезидент;
- Счета-фактура полученный (созданный при поступлении товара).
Порядок учета операций импорта из стран еаэс в упп 1.3
Порядок учета операций импорта из стран ЕАЭС в УПП 1.3
Полноценный автоматизированный учет НДС при ввозе товаров из государств Таможенного союза в конфигурации в УПП 1.3 не поддерживается, и в данной редакции развития в этом направлении не планируется.
В случае, если такие операции встречаются систематически, имеет смысл доработать конфигурацию.
Ниже изложены особенности исчисления и уплаты НДС у покупателя при ввозе товаров из стран ЕАЭС на примере типовой конфигурации 1С:Предприятие 8.3 (8.3.15.1830) Управление производственным предприятием, редакция 1.3 (1.3.147.1) .
Ведение учета ВЭД; процесс, направленный на контроль операций и их отображение в отчетности компании. При этом главным элементом является форма расчета за товары. Речь идет об аккредитиве, гарантирующем выплату средств со стороны покупателя. Суть сделки в том, что банк выдает обязательство по поручению импортера в отношении экспортера с учетом оформленного между ними контракта.
Основанием для открытия аккредитива является заявление, в котором указывается:
- название компании-поставщика;
- день отправки;
- номер договора;
- период действия аккредитива;
- размер выплат;
- условия, при выполнении которых финансовое учреждение обязано перевести оговоренные средства.
Импортер подает заявление на оформление аккредитива после получения информации о готовности от поставщика о погрузке товара и согласования основных моментов. При учете контактов ВЭД обязательно учитывается вид аккредитив. Он может быть:
- отзывным: возможность отзыва или аннулирования банком без информирования экспортера;
- безотзывным: отозвать аккредитив нельзя без одобрения стороны-экспортера;
- переводный: с возможностью перечисления суммы (всей или части) другому лицу;
- подтвержденный: ответственность несут банки обоих участников;
- неподтвержденный: банк экспортера не несет ответственность за выполнение;
- револьверный: с возможностью пополнения.
Принципы ВЭД в бухгалтерском и налогом учете в 2020 году претерпели ряд изменений. Это касается и импортных сделок, когда продукция ввозится в Россию для продажи на ее территории. Весь процесс проходит через таможню. Здесь учитываются многие параметры, в том числе себестоимость, сборы, пошлины, расходы на доставку и другое. В случае привлечения третьей стороны для представления интересов на таможне, затраты на его зарплату также включаются в себестоимость.
При учете товаров в ВЭД часто возникает вопрос, касающийся курса. Из-за постоянных изменений стоимости можно пойти одним из двух путей:
- Взять за основу курсовую цену, действующую на момент предварительной оплаты.
- Использовать курс, который имел место при переходе прав.