Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2023 году: что сдавать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая отчетность ИП на УСН, ОСНО в 2023 году: что сдавать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.

В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.

Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?

Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.

Как заполнить нулевую отчетность УСН

Так как расчетов при отсутствии деятельности никаких нет, заполнение нулевой налоговой декларации для ИП на УСН сводится к внесению своих данных, простановке прочерков и нулевых значений. Можно взять любой правильный пример заполнения нулевой декларации по УСН, по его образу и подобию оформить собственный бланк.

При заполнении нулевой декларации от руки на распечатанных бланках, действуют общие правила оформления отчетной документации:

• Чернила должны быть синего, фиолетового или черного цвета.
• Текст пишут печатными буквами, недопустима замена букв ё и й на е и и.
• Используют листы книжной ориентации формата А4.
• Недопустимы исправления, помарки, зачеркивания и использование «штриха».
• Листы не скрепляют.
• В пустых полях ставят прочерки, заполнение начинают с первой свободной ячейки. Страницы нумеруют, начиная с титульного листа.
• На каждом листе в отведенном месте ставят подпись и дату.

Сроки и способы сдачи нулевой отчетности

Как сдать нулевую декларацию и когда это сделать отдельно законом не установлено, сроки и способы определены одинаковые независимо от ведения деятельности и полученных доходов.

Нулевая декларация по УСН ИП подается в ФНС до 30 апреля.

Если ИП закрывается, для подачи декларации ждать установленный срок не нужно. Нулевую декларацию в этом случае можно подать сразу, как только ИП снят с учета. Нулевая декларация для физических лиц не предусмотрена, уже бывший предприниматель отчитывается на бланке ИП.

Как сдать нулевую декларацию, предприниматель выбирает сам:

• электронно через сайт ФНС или уполномоченных операторов;
• почтой, заказным письмом с уведомлением и описью;
• лично, при этом принявший инспектор должен поставить печать о том, что декларация принята на принесенной с собой копии.

Существуют разные мнения в отношении сроков подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН, поскольку в законе точного срока для такой ситуации не указано. В первую очередь, предприниматель ориентируется на статью 346.23 налогового кодекса, которая определяет сроки сдачи отчетности таким образом:

• ИП, ведущие бизнес на упрощенке, подают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным,
• Предприниматели, переходящие с упрощенки на другой налоговый режим, отчитываются в следующем месяце после подачи заявления, до 25-го числа,
• ИП, нарушившие условия работы по упрощенке и потерявшие право на ее применение, отчитывается до 25-го числа следующего квартала.
• То есть, срока конкретно для закрывающей декларации при ликвидации не указано. Однако упрощенку применяют очень многие бизнесмены и вопрос сроков сдачи отчетности всегда всплывает. Чтобы на него ответить, необходимо изучить позиции государственных органов, однако они не единогласны. Например, ФНС предлагает ориентироваться на общие сроки, как для действующих предпринимателей. Минфин в то же время уверен, что ликвидация схожа с ситуацией добровольного отказа от УСН, а значит ведомство предлагает сдавать отчёт до 25-го числа в следующем месяце.

Ставки налога в декларации по УСН за 2022 год

Ставки налога в декларации за каж­дый от­чет­ный пе­ри­од и за год ука­зы­ва­ют­ся от­дель­но:
— в стро­ках 120-123 раз­де­ла 2.1.1 при объ­ек­те «до­хо­ды»
— в стро­ках 260-263 раз­де­ла 2.2 при объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­хо­ды».
В ука­зан­ных стро­ках при необ­хо­ди­мо­сти ука­зы­ва­ет­ся по­вы­шен­ная став­ка – 8% или 20% или пониженная региональная.
Связано это с тем, что став­ка может из­ме­нить­ся в те­че­ние года по мно­гим при­чи­нам. На­при­мер, если ор­га­ни­за­ция пол­го­да ра­бо­та­ет в ре­ги­оне, где впра­ве при­ме­нять более низ­кую став­ку (в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ством субъ­ек­та РФ), а затем пе­ре­ез­жа­ет в дру­гой ре­ги­он, где права на по­ни­жен­ную став­ку уже не имеет. В этом случае организация долж­на при­ме­нять раз­ные став­ки в те­че­ние года.

Теперь пра­во­мер­ность при­ме­не­ния ре­ги­о­наль­ной став­ки необходимо под­твер­ждать в де­кла­ра­ции. Для этого заполняется стро­ка 124 раз­де­ла 2.1.1 либо стро­ка 264 раз­де­ла 2.2 в за­ви­си­мо­сти от объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния пра­ви­лам п.п. 5.6, 7.15 По­ряд­ка.
В пер­вой части, со­сто­я­щей из 7 зна­ко­мест, нужно ука­зать код, обо­зна­ча­ю­щий «тип умень­ше­ния став­ки» (Приложение №5). Если применяется по­ни­жен­ная став­ка, то:
— от 1% до 6% при объ­ек­те «до­хо­ды», используется код 3462010;
— от 5% до 15% при объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­хо­ды», используется код 3462020;
— от 3% до 6% или от 3% до 15% на тер­ри­то­рии рес­пуб­ли­ки Крым или в го­ро­де Се­ва­сто­по­ле, используется код 3462030;
— 0% для впер­вые за­ре­ги­стри­ро­ван­ных ИП, ве­ду­щих де­я­тель­ность в про­из­вод­ствен­ной, со­ци­аль­ной и неко­то­рых дру­гих сфе­рах, используется код 3462040.

Во вто­рой части стро­ки, со­сто­я­щей из 12 зна­ко­мест, ука­зы­ва­ет­ся ста­тья, пункт и под­пункт ре­ги­о­наль­но­го за­ко­на, ко­то­рым уста­нов­ле­на по­ни­жен­ная став­ка. На каж­дый «по­ка­за­тель» от­во­дит­ся по 4 зна­ко­ме­ста, сво­бод­ные за­пол­ня­ют­ся ну­ля­ми.
В форме декларации учитывается возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.

Нулевая декларация: что это такое

В законодательстве нет понятия «нулевая декларация», т.е. с юридической точки зрения это полноценный документ, заполняющийся по той же форме, что и «обычная» декларация. Однако в большинстве граф ставятся прочерки, поскольку доходы отсутствуют, и расчеты по уплате налогов проводить не нужно.

Поэтому, даже при отсутствии доходов за весь отчетный период (т.е. за весь год) декларация все равно оформляется и передается в местную налоговую службу. Отказ от предоставления документа облагается штрафом. Его размер составляет 5% от неуплаченной суммы (ежемесячно), максимально 30% от неоплаченной суммы. Минимальный штраф составляет 1000 рублей, даже если ИП или организация не получили никаких доходов за отчетный период.

Сущность нулевой формы отчетности

В законодательстве Российской Федерации отсутствует термин «нулевая декларация». Эта концепция используется среди ИП.

Нулевая декларация по УСН является документом, отражающим данные о налоговом периоде, в течение которого не было движения средств на индивидуальных счетах. В результате создание сумм налоговой базы для исчисления платежей в пользу государства исключается.

Неподача декларации в Федеральную налоговую службу грозит штрафами, даже если проверка не проводилась.

Расчет налога по УСН с учетом «чистого» дохода (когда все расходы вычтены) приводит к убыткам прошлого периода. Вне зависимости от наличия убытков, предприниматель все равно должен будет заплатить сумму налога в размере 1% (от дохода) – минимальный размер.

Исключением может быть только ИП, который использует доход как объект налогообложения. Отсутствие доходов в этом случае не означает уплаты налога.

Несмотря на отсутствие доходов, некоторые платежи в бюджет индивидуального предпринимателя должны производиться во всех случаях. Эти выплаты включают фиксированные единовременные взносы индивидуальных предпринимателей на пенсионное и медицинское страхование.

Важно! Если упрощенец не ведет никакой деятельности за год, у него отсутствуют поступления по расчетному счету, то сдавать он может только упрощенную форму отчетности УСН, которая состоит всего лишь из одного листа.

Основные правила заполнения нулевой отчетности

При отсутствии доходов у компании расчет в декларации не предусмотрен при заполнении декларации УСН.

Основные правила заполнения декларации (в том числе нулевой декларации):

• словами пишутся печатными буквами;
• используется шрифт Courier New (высота 16-18);
• суммы указываются в полных рублях без копеек;
• округляются суммы по правилу арифметики;
• применяется черная паста для заполнения;
• нельзя допускать помарки;
• одна ячейка – одна буква;
• ставить черточки в пустые клетки;
• если сумма равна нулю, также добавляется тире «-»;
• отчет не может быть прошит.

Сроки сдачи документа

В соответствии с нормами российского законодательства подается нулевая декларация:

• ООО — до 31.03;
• ИП — до 30.04.

Если доход у предпринимателя отсутствует, то отчет предоставляется в форме нулевой декларации по УСН.

ИП с наемными работниками предоставляют данные о своей численности и ежеквартально предоставляют расчеты 4-ФСС и ежемесячной СЗВ-М.

Пример 1. Ниже представлен пример сроков сдачи нулевой декларации для разные случаев:

• до 30.04.2022 – для ИП;
• до 31.03.2022 – для ООО и прочих юрлиц;
• до 25 числа месяца, следующего за тем, когда внесена запись в реестр о ликвидации (закрытии) ИП;
• до 25 числа месяца, следующего за тем, когда право применения УСН исчезло.

Инструкция по заполнению нулевой декларации УСН

Отметим, что при заполнении декларации по УСН в случае отсутствия доходов расчет итоговых сумм не предусмотрен. Уплаченные страховые фиксированные взносы на медицинское и пенсионное страхование в нулевой декларации УСН не отражаются.

Общие правила для заполнения деклараций, в том числе нулевой декларации УСН:

• все слова пишутся заглавными печатными буквами, при формировании отчета на компьютере – применяется шрифт Courier New (16-18 высота);
• денежные суммы указываются исключительно в полных рублях без копеек (округление по арифметическому правилу);
• использовать черную пасту;
• помарки, исправления недопустимы;
• каждая буква пишется в отдельной клеточке;
• в незаполненных клетках ставьте прочерки;
• если сумма равна нулю, также проставляется прочерк «-»;
• отчет прошивать нельзя.

Кто вправе подавать форму

Если принять во внимание все указанные выше исключения, то список налогов, которые при отсутствии деятельности можно включить в единую упрощённую декларацию, будет таким:

Однако то, что указанные выше налоги включаются в единую декларацию, вовсе не означает, что субъект должен отчитываться по ним всем. Если он не является, например, плательщиком водного налога или налога на землю, указывать соответствующую информацию в единой декларации не нужно. Другими словами, декларация заполняется в отношении тех налогов, плательщиком которых является подающий её субъект.

Что касается двух последних налогов в списке, то целесообразность подачи в их отношении единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать нулевую декларацию по УСН либо ЕСХН — тогда у инспекции точно не будет никаких вопросов к налогоплательщику.

И еще одно пояснение касается НДС. У субъекта в отчётном периоде не должно быть операций, которые подлежат включению в раздел 7 декларации по НДС. Это операции, которые объектом налогообложения не являются, но в отчётность попадают обязательно. Если такие операции были, подавать вместо декларации по НДС единую декларацию нельзя.

Из-за всех этих ограничений на практике подача единой упрощённой декларации является событием не столь частым.

Общие правила заполнения формы:

• титульный лист обязаны заполнить все без исключения ИП и ООО;
• каждая ячейка соответствует только одному знаку — цифре или букве;
• при отсутствии информации в ячейке ставится прочерк;
• разделы 1.1 и 2.1 предназначены для внесения сведений предприятиями, работающими на режиме «Доходы»;
• разделы 1.2 и 2.2 оформляют компании и предприниматели на УСН по формуле «Доходы минус расходы»;
• первый и второй разделы начинаются с кода объекта налогообложения: цифре 1 соответствует объект «Доходы», цифре 2 – «Доходы минус затраты»;
• нумерация страниц сквозная, номера проставляются в полях «Стр.», расположенных вверху каждого листа.

Для декларации по УСН нет строгих критериев по форме документа. Поэтому налогоплательщик может выбрать наиболее удобный для себя способ представления:

• отправить распечатанную на бумаге декларацию ценным письмом с уведомлением (необходимо заполнить опись вложения, подтверждающую, что в конверт вложен именно отчет по УСН за год);
• лично прийти в территориальную ИФНС и сдать один экземпляр бумажной декларации инспекторам, получив на втором отметку о представлении;
• передать в ИФНС через операторов связи в электронном виде, воспользовавшись услугами специализированных фирм или с помощью определенных программных средств на своем компьютере, подписав отчетность ЭЦП (электронной подписью).

Подача отчетности с помощью единой упрощенной декларации

Работая на любом налоговом режиме, предприниматель вправе подать единую упрощенную декларацию, если у ИП отсутствуют операции, связанные с движением денег.

Порядок заполнения и сдачи единой упрощенной декларации:

• документ предъявляется в ФНС по месту жительства предпринимателя;
• форма декларации: на бумажном носителе или в электронном виде;
• подать отчетность нужно до 20-го числа месяца, который следует за истекшим периодом;
• предоставить документ можно в налоговую службу лично или через представителя, отправить почтой или передать по телекоммуникационным каналам связи.

Документ оформляется по форме КНД 1151085. Он содержит следующие данные:

• ИНН предпринимателя;
• вид документа (первичный или корректирующий);
• наименование и код отделения ФНД, куда подается декларация;
• личные данные предпринимателя;
• коды ОКАТО и ОКВЭД;
• налоги, по которым предоставляется декларация, но деятельность не велась;
• отчетный период и прочие.

Зачастую единую упрощенную декларацию подают предприниматели, которые встали на учет недавно, и не успели заключить ни одной сделки.

Какую декларацию сдают ИП

Чтобы понять, какая декларация ИП обязательна к предоставлению в налоговые органы, следует в первую очередь уточнить, как ведется учет деятельности. В соответствии с законодательными требованиями предприниматели вправе применять разные налоговые режимы – ОСНО, ПСН, ЕНВ, УСН, ЕСХН, а также их комбинации. Каждая из упомянутых систем налогообложения регулируется отдельной главой Налогового Кодекса, где определены налогоплательщики, ставки, сроки уплаты фискальных сумм, порядок расчета и сдачи отчетности.

Независимо от того, на каком режиме ведется деятельность, подача декларации ИП является обязательной даже при нулевых показателях. Используемые бланки должны соответствовать актуальной редакции отчетного документа, но заполнение формы осуществляется в общем порядке, без существенных отличий от внесения данных при наличии показателей. Предоставляя нулевки, бизнесмен исполняет свои обязанности налогоплательщика по сдаче отчетности, уведомляя налоговые органы об отсутствии налогооблагаемой базы и сумм налоговых сборов к уплате в бюджет. О санкциях, которые грозят ИП при несдаче деклараций, – подробнее чуть ниже.

Правила заполнения декларации по УСН

Титульный лист заполняется для всех видов объектов налогообложения.

Наименование	Что указывать
Титульный лист
ИНН	Необходимо указать ИНН организации, индивидуального предпринимателя
КПП	Необходимо указать КПП организации
Номер корректировки	Необходимо указать «0», если декларации сдается первый раз. При подаче уточненной декларации нужно будет указать «1», при повторной подаче нужно будет указать «2» и т.д.
Налоговый период	При сдаче декларации необходимо указать налоговый период, за который сдается декларация. Налоговые периоды указываются в виде кодов: 1. 1 квартал – 21; 2. 6 месяцев (полугодие) – 31; 3. 9 месяцев – 33; 4. год -34
Период прекращения предпринимательской деятельности	Если организация или индивидуальный предприниматель прекратили свою деятельность, то в этом поле нужно указать, в каком квартале была прекращена деятельность. Информация также должна быть указана в виде кодов: · 1 квартал – 21; · 2 квартал – 22; · 3 квартал – 23; · 4 квартал – 24
Отчетный год	В декларации нужно указать, за какой год сдается декларация
Представляется в налоговый орган (код)	В этом поле указывается наименование и местоположение налогового органа. Эта информация также указывается в виде кодов. Коды налоговых органов можно посмотреть в специальном справочнике кодов налоговых органов по всей России. Такие справочники можно найти в интернете, на сайте ФНС или узнать непосредственно в налоговой инспекции
По месту нахождения (учета) (код)	Необходимо указать информацию, где располагается организация или индивидуальный предприниматель. Также в виде кодов. Примеры некоторых кодов: · место жительства индивидуального предпринимателя – 120; · место нахождения российской организации – 214; · место учета правопреемника российской организации – 217; · место учета международной организации в Российской Федерации – 350; · другие коды
Налогоплательщик	Необходимо указать полное название организации, а также полностью фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя
Код вида экономической деятельности по ОКВЭД	В этом поле указывается основной ОКВЭД. ОКВЭДы присваиваются при регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Кодов может быть несколько, но организация или индивидуальный предприниматель должны выбрать основной и указывать его в декларации. Коды выбираются из нового справочника кодов – OK 029-2014
Форма реорганизации, ликвидация (код)	Если была реорганизация или ликвидация организации или индивидуального предпринимателя, то в данном поле нужно указать, какая реорганизация или ликвидация имели место. На этот случай также существует список кодов, приведем в пример некоторые из них: · ликвидация – 0; · преобразование -1; · слияние – 2 · другие коды
ИНН/КПП реорганизованной организации	В этом поле указывается ИНН и КПП реорганизованной организации
Название лица, который подписывает декларацию	Декларацию могут подписывать: · собственник бизнеса; · представитель
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя	Необходимо указать номер и дату документа, на основании которого представитель имеет право подписывать и сдавать декларацию

Похожие записи:

• Ежемесячная городская денежная выплата: кто может получить, размер ЕГДВ в Москве
• Подать жалобу в прокуратуру по алиментам
• Что делать если в больнице не оказывают помощь?