Единые налоговый платеж и счет — 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единые налоговый платеж и счет — 2023». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.


Очередность платежа в платежке — это всего лишь одна цифра, из-за которой банк может не принять ваш платеж. Очередь платежа указывается во всех видах банковских платежных документов. Итак, подробно разберем, что значит очередность платежа в платежном поручении. Как следует из названия, это последовательность или очередь списания денежных средств с вашего расчетного счета в банке, когда имеется несколько платежей, а денег на счете недостаточно для их полной оплаты.

Рассмотрим все очередности и их цифровые обозначения:

Код в графе №21 Разновидность платежа Примерные основания для выплаты
1
  • Компенсация вреда жизнью и здоровью.
  • Алименты, удержанные из ЗП.
  • Наличие постановлений от судебных приставов, договоров об уплате алиментов, заверенных у нотариуса.
    2
  • Выплаты ЗП сотрудникам на основании исполнительного листа.
  • Выплаты за продукты интеллектуального труда, совершаемые на базе исполнительного листа.
  • Наличие приказов о взыскании, поступивших в банковское учреждение.
    3
  • Выплата ЗП работникам на основании трудовых соглашений.
  • Выплаты по налогам, совершаемые на базе требований.
  • Выплаты во внебюджетные фонды, совершаемые на базе вынесенных предписаний.
  • Присутствует расчетная документация, инкассовые поручения от различных госструктур: ФСС, ПФР и так далее.
    4 Прочие выплаты, совершаемые на базе постановлений. Наличие соответствующих судебных приказов.
    5 Все прочие платежи, осуществляемые по поручению. Наличие счетов, соглашений, контрактов.

    Первый по приоритетности платеж – это выплаты по алиментам. Такая приоритетность обусловлена необходимостью защиты семейных прав. Выплаты под цифрами 1, 2, 3, 4 могут выполняться без согласия организации. Связано это с тем, что платежи осуществляются на базе исполнительных листов.

    I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

    С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

    Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

    * Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

    Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

    IV. Распределение ЕНП

    Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

    1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
    2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
    3. пени;
    4. проценты;
    5. штрафы.

    Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

    Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

    1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
    2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

    Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

    Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

    1. налог на профессиональный доход,
    2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Что такое очередность платежа

    Очередность платежей в 2020 году указывает на порядок списания денежных средств со счета клиента в банке. Регламентируется на основании пункта 2 статьи 855 ГК РФ и Федерального закона № 345-ФЗ от 02.12.2013, внесшего изменения в ст. 855. Очередность платежа в платежном поручении в 2020 году обозначена кодом 21, то есть необходимый важный реквизит нужно проставить в 21 поле ПП.

    Согласно действующему законодательству, банк должен перечислить денежные средства, направляемые в бюджет, в течение следующего дня после оформления документа на оплату (п. 2 ст. 60 НК РФ). В том случае, если у плательщика обнаружена нехватка денег на счете, сумма будет списана в соответствии с регламентом, который устанавливает ст. 855 ГК РФ. Очередность платежей в банке в 2020 году определяется в зависимости от того, добровольную или принудительную транзакцию совершает плательщик.

    Платежное поручение при ЕНП

    Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:

    Реквизиты Наименование (поле) Содержимое поля
    7 Сумма Сумма совокупной обязанности
    101 Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) 01
    102 ИНН и КПП плательщика Выдается по месту регистрации головной организации
    61 ИНН получателя 7727406020
    103 КПП получателя 770801001
    13 Наименование банка получателя Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула
    14 БИК банка получателя средств 017003983
    15 Номер счета банка получателя 40102810445370000059
    16 Наименование получателя Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)
    17 Номер казначейского счета 03100643000000018500
    22 Код (УИП) 0
    24 Назначение платежа Единый налоговый платеж
    104 КБК 18201061201010000510
    105 ОКТМО 0
    106 Основание платежа 0
    107 Налоговый период 0
    108 Номер документа, на основании которого оформляется платеж 0
    109 Дата документа, на основании которого оформляется платеж 0

    Когда налоги будут считаться неуплаченными

    По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):

    • при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
    • возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
    • неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
    • неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.

    Заполнение платежки по ЕНП

    В платежке по ЕНП надо указать:

    • плательщика и его ИНН;
    • статус плательщика «01»;
    • получателя, ИНН и КПП получателя;
    • КБК;
    • назначение платежа.

    КПП плательщика при перечислении ЕНП обязаны указывать только иностранные организации с несколькими филиалами. В остальных случаях нужно указывать ноль. По желанию вместо нуля можно указать КПП плательщика.

    Далее в таблице приведем расшифровку всех полей платежного поручения по ЕНП (вносим платеж на единый налоговый счет):

    Поле Организации ИП
    Поле 8 «Плательщик» Краткое наименование организации или обособленного подразделения Ф. И. О., в скобках – «ИП», адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). До и после информации об адресе укажите знак «//». Например, Иванов Андрей Андреевич (ИП)//г. Москва, ул. Нагорная, д. 3, кв. 98//
    Поле 60 «ИНН» (плательщика) ИНН организации ИНН ИП
    Поле 102 «КПП» (плательщика) КПП, присвоенный инспекцией, куда платят налоги, взносы, штрафы, пени. КПП обязаны указывать только иностранные организации с несколькими филиалами. В остальных случаях нужно указывать ноль, но допустимо вместо нуля указать КПП плательщика. «0»
    Поле 16 «Получатель» Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
    Поле 13 «Банк получателя» ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
    Поле 61 «ИНН» (получателя) 7727406020 7727406020
    Поле 103 «КПП» (получателя) 770801001 770801001
    Поле 14 «БИК» (банка получателя) 17003983 17003983
    Поле 15 «Счет» (номер счета получателя) 40102810445370000059 40102810445370000059
    Поле 17 «Счет» (номер казначейского счета) 03100643000000018500 03100643000000018500
    Поле 101 (статус плательщика) 1 1
    Поле 104 (КБК) КБК ЕНП 18201061201010000510 КБК ЕНП 18201061201010000510
    Поле 105 (ОКТМО) 0
    Допустимо указать ОКТМО по месту нахождения организации, обособленного подразделения, имущества, транспорта, а при уплате торгового сбора – по месту нахождения торгового объекта
    0
    Допустимо указать ОКТМО по месту жительства ИП, а при уплате торгового сбора – по месту нахождения торгового объекта
    Поле 106 (основание платежа) 0 0
    Поле 107 (налоговый период) 0 0
    Номер документа-основания платежа (поле 108) 0 0
    Дата документа-основания платежа (поле 109) 0 0
    Поле 21 «Очередность платежа» «5» – при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» – для списаний по инкассовым поручениям) «5» – при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» – для списаний по инкассовым поручениям)
    Поле 22 При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика
    Поле 24 «Назначение платежа» «Единый налоговый платеж» «Единый налоговый платеж»
    Поле 110 Не заполняйте Не заполняйте

    Уведомление как новый вид отчетности

    С 2023 года изменился механизм взаимодействия с бюджетом при расчетах. Недоимка и переплата теперь определяются не по каждому бюджетному платежу (отдельному налогу, сбору или страхвзносу), а по их совокупности. Налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж (ЕНП), а ИФНС самостоятельно распределяет его по видам налогов и иных платежей.

    Соответственно, у компаний и ИП появилась новая обязанность — подавать уведомления о рассчитанных суммах налогов и страхвзносов. Это делается в таких ситуациях (новая ред. п. 9 ст. 58 НК):

    • когда отчетность по бюджетному платежу не предусмотрена вообще;
    • когда отчетность предусмотрена, однако срок уплаты налога, аванса по нему, сбора, страхвзносов наступит раньше, чем срок сдачи декларации или расчета.

    Очередность платежа в платежном поручении

    Для ситуации, когда на банковском счету недостаточная сумма денег для исполнения поручения по платежам, разработан специальный алгоритм действий. Это обусловлено тем, что кредитная организация (банк) не может брать на себя ответственность за формирования очереди списания денежных средств со счета. Банковские служащие указывают на бланке платежного поручения номер очереди, установленный законодательством в зависимости от цели назначения. В таком порядке, соответствующему номеру очереди, и должны списываться деньги со счета по мере их поступления. Это не распространяется на платежи пятой очереди, в случае недостаточности средств на счете такие платежи будут аннулированы, за исключением некоторых представляющих особую важность назначения.

    При этом после оформление соответствующей очереди исполнения платежа по мере необходимость поручитель имеет право отозвать некоторые платежные поручения.

    Номер очереди Описание
    1 Взыскание денежных средств с банковских счетов по исполнительным документам и судебным предписаниям за нанесение вреда жизни и здоровью человека, а также погашение задолженности по алиментам
    2 Взыскание денежных средств с банковских счетов по судебным предписаниям и в рамках выполнения исполнительных документов по задолженностям по заработной плате
    3 Перечисление заработной платы, уплата налогов в соответствующие бюджетные организации, и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
    4 Взыскание задолженности по коммунальным услугам и задолженностям по налогам на основании исполнительных документов и судебных предписаний
    5 Все остальные платежи, которые не подпадают под первые четыре очереди

    Что делать, если в платежке допущена ошибка

    Одна из распространенных ошибок при оформлении платежных поручений — это неверно проставленная очередность платежа. Что делать, если платежка уже отправлена, и этот реквизит там указан неверно?

    Минфин в своем письме от 04.10.2017 указывает, что в Положении 383-П не предусмотрено, что ошибка в данном поле должна приводить к отказу в перечислении средств. Да, банки имеют право разрабатывать свои внутренние правила исполнения документов, однако они не должны вступать в противоречие с федеральными.

    Из этого следует, что формально банк не имеет права отказать клиенту в исполнении платежки, в какой проставлена неправильная очередность. Однако чаще всего банки просят переделать спорный документ, либо составить письмо с уточнением реквизита. Можно, конечно, настоять на своем, но споры с кредитным учреждением могут затянуться надолго.

    Кто подписывает приказ?

    В протоколе указывается, сколько каждому учредителю причитается выплат, на основании долевого участия каждого. Если учредитель один, то ни собрания, ни протокола не нужно, а все решения учредитель принимает сам, оформляя их соответствующим решением.

    Но в обычном порядке после подписания протокола руководитель фирмы, компании составляет приказ о выплате соответствующей прибыли в соответствии с участием каждого акционера в качестве учредителя того или иного частного предприятия.

    Относительно оформления приказа надо знать следующее:

    • нет единой формы этого документа, он составляется произвольно с обязательным обозначением доли выплат, каждого учредителя или акционера;
    • если же в компании есть определенная форма, по которой заполняются подобные документы, то надо следовать именно ей.

    Пример определения ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

    Как определить статус физлица, чтобы посчитать налог по правильной ставке, покажем на примере. При этом заметим, что датой получения дивидендного дохода в соответствии с НК РФ считается день их выплаты участнику или акционеру.

    Пример 2
    НДФЛ с дивидендов в 2019 году: ставка
    Вспомним условие примера 1 и предположим, что «Символ» распределил прибыль за 2018 год двум участникам-физлицам 20 марта 2019 года. Чтобы выяснить статус получателей дохода в качестве резидентов или нерезидентов, нужно посчитать время их нахождения в России в период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2019 года.
    Предположим, что за указанный период участник-россиянин выезжал:

    • на конференцию,
    • в командировку,
    • на отдых.

    В этом случае при расчете НДФЛ по дивидендам в 2019 году для участника-россиянина все зависит от суммарной длительности его нахождения в России. Периоды его заграничных поездок представлены в таблице.

    № п/п Причина поездки Период поездки Длительность поездки
    1. На отдых Апрель 2018 года 20 дней
    2. На конференцию Май 2018 года 14 дней
    3. На отдых Июль 2018 года 8 дней
    4. В длительную командировку Сентябрь-ноябрь 2018 года 85 дней

    Получается, что за период с 21 марта 2018 года по 20 марта 2019 года участник – россиянин находился за пределами России 127 дней (20 дн. + 14 дн. + 8 дн. + 85 дн.). То есть в РФ он пробыл 238 дн. (365 дн. – 127 дн.), а значит, считается резидентом России.

    Рассмотрим все очередности и их цифровые обозначения:

    Код в графе №21 Разновидность платежа Примерные основания для выплаты
    1
  • Компенсация вреда жизнью и здоровью.
  • Алименты, удержанные из ЗП.
  • Наличие постановлений от судебных приставов, договоров об уплате алиментов, заверенных у нотариуса.
    2
  • Выплаты ЗП сотрудникам на основании исполнительного листа.
  • Выплаты за продукты интеллектуального труда, совершаемые на базе исполнительного листа.
  • Наличие приказов о взыскании, поступивших в банковское учреждение.
    3
  • Выплата ЗП работникам на основании трудовых соглашений.
  • Выплаты по налогам, совершаемые на базе требований.
  • Выплаты во внебюджетные фонды, совершаемые на базе вынесенных предписаний.
  • Присутствует расчетная документация, инкассовые поручения от различных госструктур: ФСС, ПФР и так далее.
    4 Прочие выплаты, совершаемые на базе постановлений. Наличие соответствующих судебных приказов.
    5 Все прочие платежи, осуществляемые по поручению. Наличие счетов, соглашений, контрактов.

    Первый по приоритетности платеж – это выплаты по алиментам. Такая приоритетность обусловлена необходимостью защиты семейных прав. Выплаты под цифрами 1, 2, 3, 4 могут выполняться без согласия организации. Связано это с тем, что платежи осуществляются на базе исполнительных листов.

    Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет

    В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

    В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.

    Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:

    • «МС» – месяц;
    • «КВ» – квартал;
    • «ПЛ» – полугодие;
    • «ГД» – год.

    Следующие два смысловых знака означают:

    • номер месяца (от 01 до 12);
    • номер квартала (от 01 до 04);
    • номер полугодия (01 или 02).

    Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».

    В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».

    Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.

    Порядок взаиморасчетов при банкротстве

    Очередность платежей при банкротстве определяется в соответствии с действующим законодательством, а именно 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Сроки и порядок таких выплат определяется по решению судебных органов и напрямую зависит от финансового состояния обанкротившегося предприятия.

    В процессе банкротства реквизит будет следующий:

    • кредиторы первой очереди — физические лица, понесшие моральный ущерб;
    • кредиторы второй очереди — сотрудники обанкротившейся организации, которым надлежит выплатить зарплату и пособия при увольнении;
    • кредиторы третьей очереди — учреждения и конкурсные кредиторы, которым обеспечивается перевод обязательных сумм.


    Похожие записи:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *