УСН в 2023 году: обзор основных изменений

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН в 2023 году: обзор основных изменений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:При проведении взаимозачёта с поставщиком налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, рассчитывается в установленном порядке. Обоснование вывода:По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п.

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Отражать ли в акте взаимозачета НДС, если поставщик, с которым производится взаимозачет, работает на общей системе налогообложения?

Да, сумму НДС необходимо отразить в акте взаимозачета. Если взаимозачет производится не на всю сумму долга перед поставщиком, НДС должен быть рассчитан пропорционально сумме долга.

Вопрос №2. Можно ли составить акт взаимозачета, в котором будет 4 участника?

Да, многосторонние акты сверки допускаются. В данном случает целесообразно подтвердить встречные задолженности между всеми участниками актами сверки взаимных расчетов (при их наличии).

Вопрос №3. Обязательно ли при проведении зачета в одностороннем порядке указывать точную дату зачета?

В заявлении на зачет может быть указано, что датой зачета будет считаться дата получения заявления контрагентом.

В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?

Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.

Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.

• Чечня: льготная ставка бессрочна
• Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
• Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
• В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
• В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
• В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
• В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.

1 ст. 454 ГК РФ).В том случае, когда в результате исполнения двух или более договоров стороны по отношению друг к другу являются одновременно и должником, и кредитором, они могут провести зачет встречных требований.Взаимозачет (или зачет встречных требований) является одним из способов погашения обязательств в том случае, когда действия сторон изначально не были направлены на обмен, но при встречной поставке товаров у них возникают обязательства по их оплате.Обязательство

Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец

Под взаимозачетом понимают прекращение обязательств взаимных требований, возникших при реализации хозяйственных договоров. При проведении операции учитываются требования ГК РФ и НК РФ.

Обязательным условием зачета является документальное оформление операции. Взаимозачет может производиться между двумя и более предприятиями, являющимися по отношению друг друга должниками. В статье расскажем про взаимозачет при УСН, рассмотрим проводки, счета.Основания для проведения зачета не должны быть спорными.

Имеющиеся у сторон требования подтверждаются сверкой расчетов. При возникновении несогласованности зачет требований прекращается до полного согласования обязательств.

Для проведения зачета должны одновременно соблюдаться ряд условий.УсловиеПоясненияПрисутствие взаимных требованийКаждый из участников должен быть одновременно кредитором и дебитором к другой стороне. При наличии задолженности только

Доходы и расходы при взаимозачете на УСН. Пример

Учет доходы и расходы при взаимозачете покажем на примере.

Пример ООО «Торговая фирма “Гермес”» 2 марта отгрузило ООО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб. По условиям договора дата оплаты материалов — 5 марта.

Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта. «Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб.

По условиям договора дата оплаты оказанных услуг — 17 марта.

По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства. В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб. Остаток задолженности за материалы в сумме 80 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 1 июля.

«Альфа» применяет упрощенку, налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами. «Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

2 марта:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» 200 000 руб. — оприходованы приобретенные материалы.

4 марта:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 200 000 руб. — списаны материалы в производство.

16 марта:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 90-1 120 000 руб. — отражена выручка от реализации услуг.

1 апреля:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» 120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.

При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов — выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие.

1 июля:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 51 80 000 руб. — перечислен остаток задолженности за материалы.

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев так (образец титульного листа ниже).

• В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.
• 2 марта:
• ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“» КРЕДИТ 90-1 200 000 руб. — отражена выручка от реализации материалов;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 120 000 руб. — списана стоимость материалов при продаже.

Налоговый учет при проведении взаимного зачета

Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!

Цессия Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке.

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Нужно ли проводить сверки между всеми сторонами при проведении зачета с участием нескольких сторон?

Сверки расчетов, предваряющие проведение зачета требований, производятся только между сторонами, имеющими взаимные обязательства.

Вопрос №2. Можно ли отказаться от проведения взаимного зачета после подписания документов?

Стороны могут изменить решение о проведении двустороннего взаимного зачета и отказаться от операции. К акту или иному документу, сопровождающему зачет, составляется дополнительное соглашение. При инициации зачета в одностороннем порядке после вручения документов второй стороне отмена процедуры не производится.

Вопрос №3. Как определяется день проведения взаимозачета при направлении заявления партнеру, с которым имеются взаимные долги?

Получение корреспонденции почтовым отправлением определяется на 6-й день после отправки. В случае пересылки важных документов финансового назначения день получения корреспонденции устанавливается по уведомлению о вручении, который возвращается отправителю с пометкой почты.

Вопрос №4. На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета?

При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки?

Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности.

Определение даты зачета взаимных требований

Иногда не просто определить дату зачета, если стороны, например, действовали следующим образом:

• Одна из сторон сначала отправила заявление о зачете;
• Затем стороны заключили соглашение о поэтапном зачете взаимных требований, в котором прописали сроки, суммы зачета и указали, что каждый раз при проведении взаимозачета будет подписываться двухсторонний акт;
• Впоследствии неоднократно (с периодичностью примерно 1 раз в месяц) производился взаимозачет с оформлением (подписанием) акта взаимозачета.

Какую дату в таком случае считать датой зачета? Мнения контролирующих и судебных органов приведены в таблице 1

№ п/п	Формулировки документов	Разъясняющий документ
1	«…сделка по зачету встречных однородных требований считается совершенной в момент получения контрагентом заявления о зачете, несмотря на то, что обязательства считаются прекращенными с иной даты».	Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 N 8364/11 по делу N А40-158480/09-44-854
2	«…в целях налогообложения на дату подписания акта зачета взаимных требований налогоплательщик признает доходы от осуществления обязанностей агента».	Письмо Минфина РФ от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230

Пример взаимозачета на УСН

Рассмотрим отражение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете на примере.

ООО «Ясень» применяет упрощенную систему налогообложения «доходы». С 5 апреля оно сдало в аренду производственное помещение ООО «Липа» сроком на 11 месяцев. А 10 апреля был заключен договор о том, что ООО «Липа» будет оказывать транспортные на срок до 31 декабря текущего года.

В июне предприятия решили провести зачет взаимных требований и выяснили, что, согласно договорам, кредиторская задолженность ООО «Ясень» составляет 42 000 руб. (по договору оказания транспортных — 58 000 руб. (по договору аренды). 15 июня был подписан акт взаимозачета на сумму 42 000 руб.

На протяжении 3 месяцев (апрель, май, июнь) бухгалтер ООО «Ясень» делал на каждую услугу по перевозке проводки:

Дт 44–Кт 76/2 — отражены транспортные расходы.

В результате у ООО «Ясень» на 15 июня на счете 76 накопилась кредиторская задолженность перед ООО «Липа».

А также ООО «Ясень» была признана выручка:

Дт 62/3–Кт 90/1 (выручка от сдачи производственного помещения в аренду) — 58 000 руб.

После подписания акта взаимозачета бухгалтер ООО «Ясень» сделал следующую проводку:

Дт 76/2–Кт 62/3 (взаимозачет требований согласно акту от 15.06.2018) — 42 000 руб.

Так как предприятие ООО «Ясень» находится на УСН «доходы», при заполнении книги учета доходов и расходов бухгалтер отразил в составе доходов выручку на сумму частичного списания взаимных требований.

После того как ООО «Липа» внесло на расчетный счет остаток суммы задолженности, бухгалтер ООО «Ясень» отразил ее в своем учете проводкой: Дт 51–Кт 62/3 — 16 000 руб., а также включил в состав доходов при расчете единого налога при УСН.

УСН с 1 января 2023 года

Все индивидуальные предприниматели не смогут применять УСН вне зависимости от вида деятельности.

Кроме того, некоторые организации также не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
2. организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
3. доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом, вверители при доверительном управлении имуществом;
4. для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку, будет установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды. Это важно для организаций, получающих денежные средства:

• на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;

Примечание

Это изменение коснется в первую очередь туристических агентств, т. к. они работают по договору комиссии и деньги, полученные за туры не являются их выручкой, а перечисляются туроператору.

• как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены, расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023;

Примечание

В том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю).

• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Как стать предпринимателем

«Частник» – это лицо, которое решило организовать свой бизнес без образования крупной формы. Некоторые не хотят работать на компании, другие же всю жизнь горели тем или иным делом. Всех их сюда привело одно – желание стать бизнесменом.

В чем же плюсы частной фирмы и главные отличия от юридического лица?

Чтобы открыть небольшую фирму, не надо тратить время на сбор и заполнение бумаг. Обратитесь в специализированные компании. Обученные люди подготовят все документы, расскажут и покажут новоиспеченному «частнику», как с ними обращаться. Однако подобная услуга стоит денег, иногда немалых.

Регистрируйте дело самостоятельно, если хотите сэкономить. Так Вы получите важный опыт работы с вышестоящими органами, научитесь разбираться в документации, узнаете, какому ведомству сколько платить со своей выручки.

Да, это сложное занятие, оно потребует сил и терпения, однако в конце бумажной эпопеи Вы сможете считать себя настоящим бизнесменом, который смог все этапы пройти сам.

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

Процедура проведения взаимозачета не зависит от системы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

Итак, в бухучете взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях. Чаще всего это счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами или деньгами.

Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (62, 76) – Кт 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Виды и особенности взаимозачета

1. Односторонний взаимозачет
2. Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон. После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

При проведении двустороннего зачета стороны выражают взаимное согласие в его проведении. Проводится также на основании сверки взаимных расчетах. Формы выражения согласия о проведении взаимозачета могут различаться.

Обычно подписывают только акт взаимозачета. В сложных случаях, для которых характерны поэтапные и частичные зачеты, может быть оформлен договор или соглашение о зачете.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Отражать ли в акте взаимозачета НДС, если поставщик, с которым производится взаимозачет, работает на общей системе налогообложения?

Да, сумму НДС необходимо отразить в акте взаимозачета. Если взаимозачет производится не на всю сумму долга перед поставщиком, НДС должен быть рассчитан пропорционально сумме долга.

Вопрос №2. Можно ли составить акт взаимозачета, в котором будет 4 участника?

Да, многосторонние акты сверки допускаются. В данном случает целесообразно подтвердить встречные задолженности между всеми участниками актами сверки взаимных расчетов (при их наличии).

Вопрос №3. Обязательно ли при проведении зачета в одностороннем порядке указывать точную дату зачета?

В заявлении на зачет может быть указано, что датой зачета будет считаться дата получения заявления контрагентом.

Авансовые платежи на УСН в 2021 году

Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.

Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.

Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:

• кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
• деньги за возврат от поставщиков;
• возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
• задаток или обеспечительный платеж;
• безвозмездную денежную помощь;
• оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
• грант или целевое финансирование.

Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.

Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

• полугодовой доход = 400 000;
• налог за полгода = 24 000;
• оплаченный налог = 12 000;
• остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Покажем это на примере из серии «как не надо».

Допустим, у Олега микробизнес на УСН «Доходы», ставка — 6%. В прошлом году его доход был меньше 300 000 Р за год, поэтому дополнительные взносы в ПФР платить не придется.

В первом квартале его доходы составили 1 000 000 Р. Олег должен уплатить за первый квартал 60 000 Р аванса по УСН. В марте он перечислил 10 000 Р обязательных страховых взносов, 1 апреля — еще 10 000 Р взносов, а налог — 20 апреля. Вычесть из этого авансового платежа по УСН он может только 10 000 Р, потому что в первом квартале уплатил только их. Олег платит 50 000 Р аванса по налогу.

Зачет переплаты по налогам в 2021 году

За отчетный период по налогу УСН принимается квартал, полугодие и 9 месяцев в календарном году. По итогам каждого отчетного периода происходит определение нарастающим итогом налоговой базы. В срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу УСН.

За налоговый период по налогу УСН принимают календарный год. По итогам года нарастающим итогом рассчитывается налоговая база и в срок до 31 марта года, следующего за налоговым периодом, рассчитывается и уплачивается налог. Такой срок предусмотрен для ООО. Что касается ИП, то они обязаны предоставить уплатить налог в срок до 30 апреля. Декларацию в налоговый орган компании также необходимо подать до 31 марта года, следующего за налоговый период.

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;

• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

• при объекте «доходы» — по ставке 8 %;

• при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

• внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;

• предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);

• внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;

• внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;

• при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

• основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;

• повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;

• предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Похожие записи:

• ФНС объяснила, как начисляют налог на имущество на унаследованные квартиры
• Как получить алименты с безработного: основание, порядок действий
• Оплата больничного листа при травме быту — правила, сроки, расчет и оплата