Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период	290 листа 02	300 листа 02	310 листа 02
1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале)	= стр.180	= стр. 190	= стр. 200
Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале)	= стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал	= стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал	= стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал
9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года)	= стр.180 — стр.180 декларации за полугодие	= стр.190 — стр.190 декларации за полугодие	= стр.200 — стр.200 декларации за полугодие

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

• лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

• проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
• дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
• и ещё два вида доходов МХК.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок) выручка от реализации, отраженная по строке 010 в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, должна расшифровываться по видам операций в строках:

• 011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
• 012 — выручка от реализации покупных товаров;
• 013 — выручка от реализации имущественных прав;
• 014 — выручка от реализации прочего имущества.

Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.

Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:

• Номенклатурные группы;
• Ставки НДС;
• Номенклатура.

Заполнение листа 02 декларации налогу прибыль

Прежде чем приступить к оформлению Л02 необходимо заполнить все необходимые приложения, сведения из которых переносят в него. Заполнять лист начинают с указания признака плательщика. Как уже отмечалось число статусов увеличилось до 14, и компании предстоит выбрать соответствующий (они указаны в листе).

Далее переходят непосредственно к расчету базы и суммы налога, построчно формируя данные.

№ строки Л02	Что отражает	Как формируется
010	доходы от основной деятельности	= стр. 040 П1 к Л02
020	внереализационные доходы	= стр. 100 П1 к Л02
030	производственные затраты	= стр. 130 П2 к Л02.
040	внереализационные расходы	= стр. 200 П2 к Л02 + стр. 300 П2 к Л02
050	убытки	= стр. 360 П3 к Л02
060	расчет результата – прибыли/убытка	= стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 040 + стр. 050
070	доходы, не входящие в прибыль, например, по некоторым долговым обязательствам	= стр. 010 Л04, стр. 050 Л05 и др.
080	только для ЦБ РФ
100	налоговая база	= стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 П1 к Л02 — стр. 400 П2 к Л02 + стр. 100 Л05 + стр. 530 Л06 + стр. 050 Л08 (или — стр. 050 Л08, если показатель со знаком «-«)
110	убытки прошлых лет	В декларациях: — за 1 кв. или год в стр. 110 переносят убыток или его часть из стр. 150 П4 к Л02 — за другие периоды – из строк 160, 161 П4 к Л02
120	база для расчета налога. При убытке в стр. 100, в стр. 120 проставляют 0	= стр. 100 – стр. 110
130-170	налоговые ставки
171	реквизиты регионального закона, установившего сниженную ставку
180	общая сумма налога	= стр. 120 х стр. 140 /100
190	сумма налога к уплате в федеральный бюджет (ФБ)	= стр. 120 х стр. 150 /100
200	налог к уплате в местный бюджет (МБ) Для проверки стр. 180 = стр. 190 + стр. 200 Предприятия с обособленными филиалами, исчисляют налог в местный бюджет в П5 к Л02	= стр. 120 х стр. 160/100
210-230	суммы начисленных авансов
240-260	налог, уплаченный за пределами РФ и засчитываемый в уплату
265-267	сумма уплаченного торгового сбора
268-269	уменьшение налога на размер реализованного инвестиционного вычета
270	налог к доплате в ФБ	= стр. 190 – (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268)
271	налог к доплате в МБ	= стр. 200 – (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269)
280	налог к уменьшению в ФБ	= (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) – стр. 190
281	налог к уменьшению вМБ	= (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) – стр. 200
290-310	сумма ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале с разбивкой по бюджетам Не заполняются в декларации за год предприятиями, уплачивающими только квартальные авансы за отчетные периоды.	Стр. 290 = разница между стр. 180 за отчетный и прошлый периоды.
320-340	суммы авансов к уплате в 1-м кв. следующего года. Заполняют в декларации за 9 мес.
350-351	заполняются участниками инвестиционных проектов, проводимых в регионах

Особенности заполнения строки 010 приложения 2

Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения всех видов расходов, которые были понесены в процессе хозяйственной деятельности предприятия. То есть здесь аккумулируются все виды затрат (прямые и косвенные), на которые после уменьшается общий доход предприятия.

Строка 010 «Прямые расходы» является одной из главной затратных статей декларации, поскольку именно от нее зависит размер налога на прибыль, который в дальнейшем будет уплачен данным предприятием. В строке 010 отображаются прямые расходы, которые имеют место при производстве и реализации продукции.

К прямым расходам относятся:

• покупка материалов, которые используются в производстве готовой продукции и товаров;
• зарплата сотрудников фирмы, которые принимают участие в производстве и реализации этой продукции;
• взносы в страховые фонды на зарплату сотрудников основного производства;
• амортизация производственного оборудования и прочие.

При заполнении 010 строки нужно понимать, что каждая сумма затрат должна иметь документальное подтверждение и обоснованность их осуществления.

Заполнение строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации возможно при выполнении трех условий:

1. Учет затрат осуществляется только по методу начисления;
2. Отсутствие незавершенного производства (ежемесячное закрытие счета 20);
3. На конец месяца отсутствуют остатки нереализованного готовой продукции.

Пример заполнения приложения второго к листу 02

Допустим, в 2016 году ООО «Фундамент» понесла следующие затраты:

Суть операции	Сумма, руб. (без НДС)
Приобретены материалы, необходимые для производства готовой продукции	100 000
На оплату топлива и энергетики израсходовано (данные виды затрат являются косвенными, согласно требованиям учетной политики предприятия)	60 000
Зарплата сотрудников со страховыми взносами, в т. ч.:
— администрация — менеджеры	400 000 690 000
Амортизация:
— по техническому обслуживанию — по зданию администрации	150 000 50 000
Внереализационные расходы:
— проценты по кредиту (ст. 201) — расходы на расчетно-кассовое обслуживание — амортизация по имуществу, переданного в аренду — убытки прошлых лет (ст. 301)	5 400 3 000 1 500 12 000
Списание морально устаревшего компьютера:
— первоначальная стоимость (ст. 131) — начисленная амортизация — убыток от списания компьютера (20000,00 – 19000,00 = 100 руб.) (ст. 204)	20 000 19 900 100
Прямые расходы (ст. 010): 100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы (040): 60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Итого признанные расходы (ст. 130): 940 000 + 510 000 = 1 450 000 руб.
Внереализационные расходы (ст. 200): 5 400 + 3 000 + 1 500 + 12 000 = 21 900 руб.

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

ВАЖНО!
В строке 290 продолжения листа 02 налогоплательщики указывают сумму авансов, учитывая сведения за предыдущие отчетные периоды. Ее заполняют организации, которые перечисляют ежеквартальные платежи и в дополнение ежемесячно вносят авансовый платеж в течение квартала, который следует за отчетным.. Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе ()

Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль ()

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль ().

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

• те, кто платят в бюджет раз в квартал ();
• те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории по относятся:

• налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
• зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• бюджетники и автономные учреждения;
• некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
• участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Что представляет собой декларация по налогу на прибыль

Декларация содержит отчет организаций за полученную прибыль периода и налог по ней. Регулируется Приказом ФНС РФ от 19.10.2016. Обязаны предоставлять декларацию все организации РФ, а так же зарубежные фирмы, резиденты, которые находятся на общем налогообложении на территории РФ.

Налог на прибыль (НП) – основные платежи, за счет которых пополняется бюджет страны. Поэтому составляют декларацию и вносят этот платеж все, зарегистрированные в ФНС субъекты бизнеса и предпринимательства.

Документ оформляется за квартал, полгода, 9 месяцев и год. В некоторых случаях, когда организация выплачивает авансы по фактической прибыли, декларация представляется 12 раз в год (за каждый месяц). Порядок выплаты компания выбирает сама.

По закону, годовая декларация должна быть сдана в ФНС не позднее 4 недель после окончания отчетного периода. Документ за 2017 год будут сдавать до 28 марта 2018 года.

Декларация, с 2017 года, может быть и в электронном виде. Это нововведение было утверждено так же, приказом 19 октября прошлого года.

Обновленная форма по КНД 1151006 разослана во все, зарегистрированные в ФНС, компании.

Как заполнить строку 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

• В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.
• Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.
• Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация	Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I квартал	Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
Полугодие	Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцев	Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
Год	Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Расчет размера налога на прибыль

Организации на ОСНО обязаны платить налог на прибыль. Налоговой базой является прибыль (доходы минус расходы) нарастающим итогом. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется по формуле:

Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Расходы по основной деятельности – Внереализационные расходы

Кроме расходов, организация может принять к учету убытки прошлых лет.

Ставка по налогу составляет 20%: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. Законодательство субъектов РФ может снизить отдельным ораганизациям ставку до 12,5% (ст. 284 НК РФ).

Формула расчета следующая:

Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка (20% или 12,5%)

Налог на прибыль по строке 220

При учете вышесказанного сумма, указанная в строке 210, делится на платежи:

• строка 220 лист 02 – в федеральный бюджет
• строка 230 лист 02 – в региональный бюджет

Эти показатели (220 и 230) необходимы при расчете сумм за год, которые нужно на основании годовой отчетности:

• строки 270 и 271 лист 02 – доплатить в бюджеты
• строки 280 и 281 лист 02 – заявить к уменьшению

210-230 отражают суммы платежей по авансу, доначисленных (или уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки за предыдущий период, результаты которой учитываются в декларации за последующий период.

При наличии недоимки или переплаты по авансам отчетного года в строках 210–230 не отражается. Информация в строках 210–230 берется из последней декларации. При этом цифры прошлой декларации суммируются:

• исчислены за предыдущий период (180–200)
• начислены авансовые платежи, которые нужно уплатиь в течение последнего периода (290–310).

Что такое декларация по налогу на прибыль

Это документ, который:

• позволяет отразить финансовую деятельность организации;
• позволяет показать, какая у неё прибыль или убыток;
• раскрывает все доходы, которые были получены организаций и все её расходы;
• позволяет увидеть налоговые льготы организации и прочую информацию, касающуюся её деятельности.

С помощью декларации по налогу на прибыль (на её основании) налоговые инспекторы контролируют размер уплаты и срок уплаты налогов той или иной организации. Ставка налога на прибыль равна 20%. За периоды, когда расходы превышают доходы, должна сдаваться нулевая декларация. Важный момент: расходы, доходы и прочие показатели должны быть показаны в декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом.

Далее перечислим список налогоплательщиков, которые обязаны подавать в отделение ИФНС декларацию по налогу на прибыль:

• Организации-резиденты (отечественные компании), которые работают на общем режиме налогообложения (ОСНО) и не занимаются игорным бизнесом;
• Организации-резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам другим юридическим лицам (режим налогообложений данных организаций не важен);
• Организации-резиденты, которые работая на упрощёнке (УСН) или едином сельскохозяйственном режиме налогообложения (ЕСХН), получают доход с государственных облигаций и других государственных ценных бумаг (налог на прибыль только с этой прибыли);
• Организации-нерезиденты (иностранные), которые имеют филиалы в России;
• Прочие налоговые агенты.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему в декларации по налогу на прибыль стр. 041 входит в раздел, где отражаются всевозможные расходы, а также убытки, которые можно считать внереализационными расходами.

В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.

Как выглядит эта строка в декларации, где находится ее позиция и какое у нее описание, можно увидеть в образце документа по ссылке.

Похожие записи:

• Можно ли продлить договор ГПХ с иностранным гражданином?
• Ходатайство о приобщении доказательств
• Как подать на развод в 2023 году