29.03.2023

Налоги во Франции: виды платежей, особенности налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги во Франции: виды платежей, особенности налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налоги с юридических лиц

2. Какая ставка налога на прибыль во Франции?

3. Налоговые льготы и вычеты

4. История данных (%) по годам

5. Налоговая система Германии

6. Ставка НДС во Франции

7. Особенности французской системы налогообложения

8. Взносы на соцстрахование

9. Ответственность за неуплату и уклонение от налогов

10. Налог на наследство во Франции

11. Подоходный налог во Франции в 2021

12. НДС во Французской Республике

Доходы физических лиц, и граждан и нерезидентов, подлежат обложению подоходным налогом (Impôt sur le revenu, IRPP) по прогрессивной шкале, причем максимальная ставка достигает планки в 45 % для тех, кто заработает в 2019 году 156 244 евро и более. Применение ставок происходит по следующей схеме.

Этот вид налога является основным косвенным налогом, он приносит в бюджет около 45% всех фискальных поступлений. Разделяется на следующие категории:

Ставка, %	Вид товара или услуги
19,6	Стандартная, на все товары, услуги
22	Предельная, на предметы роскоши, средства передвижения, алкогольную и табачную продукцию
7	Сокращенная, на товары культурного назначения
5,5	Сокращенная, на товары и услуги первой важности (за исключением медикаментов и жилья)

Налоги с юридических лиц

Предприниматели платят:

Налог корпоративный на бизнес, зарегистрированный во Франции;

33,3% вносят предприятия малого и среднего бизнеса и компании, в которых физические лица выкупили 50% акций;
36% крупные холдинги.

На прирост капитала 34%.
На прибыль с фирм с ограниченной ответственностью 33,33 %.
Налог социальный во Франции 38% с фонда заработной платы.
Муниципальный налог на профессиональную деятельность — 20% прибыли.
Налог на использование ресурсов, леса, полезных ископаемых, земли и другие.
Сборы (покупке акций 4,8%, увеличении акционерного капитала 15 %).

Для начинающих и мелких предприятий льготы выражаются, в основном, в снижении стандартных ставок и временном освобождении от уплаты налоговых обязательств. Кроме того, есть возможность получить компенсацию 6% первоначальной ставки по кредиту, взятого на развитие бизнеса. Для этого достаточно платить работникам зарплату в размере 2,5 МРОТ, установленного во Франции.

Вычеты для физических лиц устанавливаются для каждого вида сбора отдельно. Поддержку в виде снижения налоговой базы и освобождения от уплаты чаще получают семьи с детьми, инвалиды и пенсионеры, получающие минимальное или близкое к нему по размеру пособие. Поскольку эти категории могут применяться одновременно, правительство установило ограничение: общая сумма снижения налогового обязательства за год не должна превышать 10 000 евро на одного получателя доходов. В то же время, если по итогам года возврат составил меньше 8 евро, то он плательщику не перечисляется.

Какая ставка налога на прибыль во Франции?

Разница между ценой, по которой объект был куплен, и ценой, по которому он позже был продан, облагается налогом на прирост капитала (l’impôt sur les plus-values immobilières). Для резидентов ЕС ставка налога составляет 19%, для российских налоговых резидентов — 33,33%. Если нерезидент Франции является резидентом не сотрудничающего государства, например, Брунея или Гватемалы, ставка составляет 75%.

Первая продажа недвижимости резидентами может быть освобождена от уплаты налога на прирост капитала. Недвижимость нерезидентов рассматривается как вторичное место проживания и, соответственно, с них взимается налог на прирост капитала.

Если недвижимость продается по истечении пяти лет после покупки, то налог понижается за каждый год владения свыше этого срока. При продаже по истечении более 22 лет недвижимость автоматически освобождается от данного налога. Для определения налогооблагаемой базы из цены продажи вычитается цена приобретения и расходы.

При продаже жилья во Франции бывшими резидентами прирост капитала (на сумму не более 150 тыс. евро) также освобождается от уплаты налога. Для этого налогоплательщик должен пробыть резидентом страны в течение двух лет до выезда, а жильё продано в течение пяти лет.

При продаже недвижимости, в случае если доход превышает 50 тыс. евро, взимается дополнительный налог, ставка которого варьируется от 2 до 6%.

Налоговые льготы и вычеты

Вычеты и льготы предусмотрены во всех бюджетных отчислениях и имеют специфику в зависимости от вида налогообложения.

При определении подоходного сбора база уменьшается на сумму:

расходов для выполнения профессиональных обязанностей;
на приобретение или строительство дома/квартиры;
лекарственных препаратов;
на медицинское и социальное страхование;
охранную сигнализацию;
благотворительность;
финансовую помощь отдельно живущим родителям.

Совершеннолетние, но нетрудоспособные члены семьи, а также совершеннолетний ребенок-военнослужащий дают право на возврат фиксированной суммы или учитываются как семейная единица.

Предприятия имеют льготы по платежу на профит в следующих случаях:

100% на сумму списания ускоренной амортизации;
19% на выручку от реализации активов старше 2-х лет, если она направлена на обновление фондов;
25% на расходы по подготовке кадров;
0% первые 2 года после начала деятельности;
25% на 3 год;
50% на 4 год;
75% на 5 год.

Не облагается профит, направленный в резервные фонды от будущих убытков.

История данных (%) по годам

Данные
Период
Дата

45	2020	20.02.2020
45	2019	27.06.2019
45	2018	13.02.2018
50.2	2016	11.08.2017
50.2	2015	31.12.2015
50.3	2014	31.12.2014
50.3	2013	31.12.2013
50.3	2012	31.12.2012

Налоговая система Германии

Налоговая система Германии является довольно сложной для восприятия иностранными пользователями. Это связано с большим количеством инструкций, каждая из которых действует на территории страны. Экономические эксперты связывают эту особенность немецкой системы с подходом властей Германии к вопросам налогообложения внутри страны. Они считают высокую налоговую нагрузку главным «гарантом» доходов государства

Налоговая система Германии – это «атлант» всей ее экономической системы, поэтому контролю над взиманием налогов уделяется пристальное внимание со стороны немецкого правительства

О контроле налогообложения в России читайте в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды»

Зачастую даже местные жители не могут разобраться в разветвленной системе налогового законодательства. Поэтому им на помощь всегда готовы прийти частные специалисты – налоговые и финансовые консультанты, адвокаты, аудиторы.

Главный закон Германии, регулирующий налогообложение в стране, называется «Порядок взимания налогов». Немцы еще любят называть его налоговой «конституцией».

Немецкие налоги можно объединить в 3 группы:

налоги на доходы: подоходный налог для физлиц, корпоративный налог и промысловый налог для юридических лиц;
имущественные налоги: налог на землю, дарение и наследство;
налоги на сделки и потребление: налог с приобретения недвижимого имущества, НДС.

Как и во многих других государствах, подоходный налог является основным источником налоговых поступлений в бюджет Германии (около 40%) и рассчитывается по прогрессивным ставкам. Минимальная ставка этого налога составляет 19%, максимальная – 53%. По таким же высоким ставкам облагаются и доходы юридических лиц – до 45% с прибыли. Поэтому налоги Германии в состоянии стабильно обеспечить большую часть доходов бюджета – около 80%.

Бюджет Германии является сводным и разделяется на 3 ступени:

Государственный (центральный) бюджет – до 50% всех налоговых поступлений зачисляется именно в него.
Бюджеты федеральных территорий (областей) – в них зачисляется около трети всех налоговых платежей.
И, наконец, городские и сельские бюджеты – они получают около 10% от уплачиваемых налогов.

Если налог оспаривается, нужно ли его оплачивать?

Оспаривание налога не освобождает вас от его уплаты в течение законного периода.

Однако, если вы прямо просите об отсрочке платежа в своем требовании, вы можете отложить оплату оспариваемого платежа. Приостановление действует до принятия окончательного решения. В случае отклонения вашего требования, будут запрошены штрафы.

Если претензия касается суммы прав, превышающей 4500 евро, вы должны создать гарантии на сумму оспариваемых прав (например, банковскую гарантию) по требованию бухгалтера, ответственного за восстановление вашего налога.

Как оплатить подоходный налог онлайн?

Онлайн — платежей доступны:

на сайте www.impots.gouv.fr, из вашего личного кабинета или из службы прямых онлайн-платежей,
в приложении Impots.gouv (скачать бесплатно в Google Play, App Store или магазине Windows) в рубрике «оплатить налоги».
Доступ можно получить, введя свой налоговый номер и пароль, указанный в уведомлении (внизу слева на первой странице).

У вас есть дополнительные 5 дней после окончания срока оплаты, для внесения денежных средств онлайн. Сумма снимается с вашего банковского счета не позднее, чем через 10 дней после крайнего срока оплаты, указанного в вашей налоговой декларации. О дате списания сообщается при регистрации платежного поручения.

Ставка НДС во Франции

Применяется для всех видов товаров и услуг, произведенных и реализуемых на территории юрисдикции. Базовый уровень – 20%. Для предметов роскоши, к которым относятся меха, драгоценности, автомобили, антиквариат и прочее подобное, действует повышенная квота – 33%. Она же распространяется на алкогольные напитки и табачную продукцию.

Сниженные пошлины предусмотрены для систем образования и медицины, книг и учебной литературы, медикаментозных препаратов, отпускающихся по рецепту, продуктов питания первой необходимости и подобных групп. Ставки составляют 10%, 5,5%, 1%.

Подробности и НДС и прочих видах налогообложения можно узнать у экспертов группы UraFinance. Доступны личные консультации и переговоры по телефону.

Особенности французской системы налогообложения

Основой системы налогового регулирования в стране считается Налоговый кодекс (), однако ежегодно налоговое законодательство Франции уточняется или дополняется исходя из складывающей ситуации и нужд государственного бюджета.

Столь частые корректировки, хоть и создают проблемы рядовым налогоплательщикам, все же позволяют соблюсти главный принцип: вся расходная часть госбюджета строится только на основе доходной и не может ее превышать. Такой подход позволяет оперативно реагировать на изменяющиеся экономические условия.

Налоговая система во Франции имеет еще одну особенность. Прямые налоги приносят в казну только треть всех поступлений. Большая часть сборов поступает в казну за счет сбора косвенных фискальных платежей и акцизов, а также поступлений в фонды соцстрахования на разные случаи: пенсионное обеспечение, поддержка на период болезни или безработицы и прочие. Доходная часть бюджета страны на 90 % состоит из налоговых поступлений.

Взносы на соцстрахование

Из суммы, обещанной наемному сотруднику в трудовом контракте, удерживается не только подоходный налог, но еще и социальные взносы:

обобщенный взнос – La contribution sociale généralisée (CSG);
вклад на погашение социального долга – la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS);
дополнительный вклад солидарности – La contribution additionnelle de solidarité pour l’autonomie (Casa).

Мигрантам, приехавшим из стран СНГ, зачастую непривычно, что под налогообложение подпадает не только зарплата, а еще пенсии и пособия по инвалидности.

Вид взноса	Обобщенный взнос, CSG, %	Погашение социального долга, CRDS, %
Зарплата (если годовой доход меньше 162 096 евро, то облагаемая база составит 98,25 % от начисленной суммы)	9.2	0.5
Стипендии	освобождены	освобождены
Пенсии трудовые, в том числе досрочные (в зависимости от годового размера выплат)	3,8–9,2	0.5
Военные пенсии по инвалидности, выплаты по вдовству и рента, назначенная жертвам несчастных случаев на производстве	0	0
Пособие по безработице (если оно превышают уровень МРОТ во Франции – SMIC) и инвалидности выше установленного минимума (11 128 евро за 2021 год)	6.8	0.5

Дополнительные 0,3 % от заработанной суммы – взнос на солидарность (Casa) – предназначены для повышения уровня обеспечения нетрудоспособного и пожилого населения.

На формирование будущих пенсий, не считая добровольных выплат в негосударственные фонды страхования, установлен еще один налог во Франции на зарплату, обязательства по которому разделили между работником (6,9 % от заработка) и его нанимателем (8,55 % за счет предприятия).

Ответственность за неуплату и уклонение от налогов

Общая сумма налоговых сборов на одного плательщика может достигать 75 % его годовых доходов, поэтому вопрос экономии и оптимизации обязательств стоит довольно остро. Для того чтобы его решение не выходило за рамки, дозволенные законом, французские власти организовали целую систему контроля.

В целях выявления недобросовестности или ошибок при уплате налогов могут анализировать данные, полученные от банков, таможни, полиции и нотариусов. Кроме того, налажена система применения косвенных методов определения реальных доходов по суммам зафиксированных расходов за отчетный период.

При обнаружении нарушений или неточностей могут применить:

штраф: 0,75 % от суммы недоплаты обязательств за каждый месяц существования долга и 10–40 % от задекларированной суммы, если плательщик просрочил подачу декларации;
арест собственности и средств на банковских счетах;
лишение водительских прав на срок до 3 лет;
тюремное заключение до 5 лет и штраф до 250 000 евро, когда обнаружены факты особо крупного сокрытия.

Общими для предприятия и простых граждан можно считать косвенные налоги на потребление: НДС и акцизы. И, хотя обязанность по их перечислению в бюджет и отчетности лежит на субъектах предпринимательства, фактическим плательщиков этих сборов в составе конечной стоимости является все же потребитель.

Кроме того, на равных условиях организациями и физлицами уплачиваются:

налог на операции с недвижимостью – при продаже собственности в бюджет перечисляется 2-8 % от стоимости;
сбор за транзакции с ценными бумагами на сумму 300 000 евро – 16 % от выручки;
налог при продаже движимого имущества – 7,5 % при продаже движимого предмета или ювелирных украшений;
взносы с продажи предметов искусства – 4,5 %, если сделка заключена на сумму 20 000 евро и более;
налог на недвижимость и земельные участки – местный налог, установленный для всех типов недвижимого имущества и приравненных к ним объектов. Базой обложения является кадастровая стоимость, а ставки утверждаются на местном уровне.

Налог на наследство во Франции

Налог на наследство во Франции, как известно, сложен. Для умерших резидентов Франции все активы по всему миру облагаются французским налогом на наследство, а все имущество, находящееся во Франции, облагается налогом, даже если бенефициар не является резидентом Франции.

Для нерезидентов Франции налог на наследство не взимается.

Для нерезидентов многие двусторонние налоговые соглашения с Францией
предусматривают освобождение от уплаты французского налога на активы, находящиеся в разных странах мира.

В целом, после всех применимых вычетов и освобождений, а также после добавления любых подарков, полученных от покойного в течение предыдущих 15 лет, ставки налога на наследство для родителей, детей и внуков следующие:

Не облагаемая налогом льгота: €100 000
до €8 072: 5%
€8 072-€12 109: 10%
€12 109-€15 932: 15%
€15 932-€552 324: 20%
€552,324-€902,838: 30%
€902,838-€1,805,667: 40%
€1,805,667+: 45%

Сестры и братья умершего облагаются налогом по ставке 35% на сумму до 24 430 евро и 45% на сумму свыше, после возврата французского налога в размере 15 932 евро. Другие облагаются налогом по ставке 55% или 60% в зависимости от их родства. Более подробную информацию можно найти в нашем руководстве по французскому налогу на наследство.

Подоходный налог во Франции в 2021

29 декабря 2020 года вступил в силу закон «О финансах», который предусматривает новые правила налогообложения доходов физических лиц, полученных во Франции в 2020 году. Можно сказать, что если в большинстве стран налоговые реформы в целом положительные, то в В этом случае налоговая нагрузка на налогоплательщиков может значительно возрасти.

Если посмотреть на ставки подоходного налога с населения, ранее установленные во Франции, то в 2021 году они изменились не слишком заметно, что гораздо важнее, чем изменение размера налогооблагаемого дохода. Посмотрим, кому и сколько нужно платить за 2020 год:

резиденты не платят подоходный налог с населения с прибыли до 10 084 евро;
11% — налог с суммы дохода от 10 084 до 25 710 евро;
30% необходимо перечислить в бюджет для налоговых резидентов с доходом от 25 710 до 73 516 евро;
после получения прибыли в размере 73 516-158 122 евро ставка составит 41%;
самую высокую налоговую ставку получают резиденты с прибылью, превышающей 158,122 евро на человека.

Еще в 2015 году налоговые консультанты призывали к осторожности при инвестировании во Францию, особенно при вложении капитала в местную жилую недвижимость. Пребывание во Франции очень часто связано с дополнительными налоговыми обязательствами и серьезным налоговым бременем. Например, в дополнение к указанным выше ставкам налоговые резиденты этой европейской страны обязаны уплачивать социальные налоги в дополнение к подоходному налогу с физических лиц в следующих размерах:

налог в размере 9,7% плюс налог на пенсионный доход;
9,1% пенсионеры;
17,2% на инвестиционный доход, включая доход от аренды недвижимости.

Сниженные ставки в 2021 году предусмотрены только для малообеспеченных, а также для компаний, годовой оборот которых не превышает 10 миллионов евро.

Важно! В 2018 году Франция ввела фиксированный налог на инвестиционный доход в размере 30%. Prelèvement Forfaitaire Unique облагаются налогом на проценты, прирост капитала от продажи ценных бумаг, дивиденды.

Примечательно, что власти страны не стремятся разрабатывать и внедрять поправки к налоговой политике, которые могли бы дать инвесторам и бизнесменам уверенность в том, что они получат определенные преимущества в области управления капиталом во Франции и / или снижения налогов.

НДС во Французской Республике

Первыми НДС применили французы. Этот вид пошлины был введен во Французской Республике в 1954 году. Всего существует три вида налога на добавленную стоимость: стандартный, пониженный и повышенный.

Виды ставок НДС:

Повышенный тариф: включает автомобили, алкогольные напитки, табак и предметы роскоши. Ставка налога составляет 22%.
Стандартная ставка — включает большинство товаров народного потребления. Размер налога — 19,6%
Уменьшенная рассрочка. Налоговые ставки — 2,2%, 5,5% и 7%

Сниженная ставка делится на 3 категории:

Медикаменты частично оплачиваются социальным страхованием. Минимальная ставка налога составляет 2,2%
Питьевая вода, оборудование школьной столовой, безалкогольные напитки, оборудование для людей с ограниченными возможностями, питание. Размер налога — 5,5%
Питание, транспортные услуги, литература, реставраторы и мастера по ремонту, средства массовой информации и лекарства, не подпадающие под действие первого абзаца.

Во Франции также есть освобождение от НДС, а именно:

Экспорт и все, что с этим связано;
Финансовые организации;
Педагоги и врачи, занимающиеся частной практикой;
Государственные организации, осуществляющие административную, культурную или спортивную деятельность;
Рыбная ловля;
Малый бизнес с годовым оборотом менее семидесяти тысяч евро.

Помимо компаний, которые платят налог на добавленную стоимость, косвенный налог взимается резидентами Франции со следующих активов:

Алкогольные напитки, табачные изделия, спички, питьевая вода, кондитерские изделия, некоторые крупы, сахар и мучные изделия;
Векторы энергии;
Драгоценные металлы и драгоценности;
Игровые автоматы, телереклама, антиквариат, скульптуры, картины, а также различные произведения искусства;
Процедуры, касающиеся страхового бизнеса или стипендий.