24.03.2023

Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Работа с Классификатором

2. Территориальность и экстерриториальность действия патента

3. Как изменится стоимость патента

4. Как код ОКВЭД влияет на частоту налоговых проверок.

5. Как получить патент на 2022 год?

6. Что делать, если соответствующий код не внесен в ЕГРИП

7. Патент на деятельность

8. Виды деятельности, подпадающие под ПСН

9. Суть и преимущества патента

10. Код вида объекта в заявлении

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

Работа с Классификатором

Патентная система – очень удобный способ налогообложения, поскольку не предполагает сложных бухгалтерских расчетов и ИП при этом освобождается:

от налогов на доходы физлиц в пределах 60 млн.рублей потенциальных доходов;
от налогов на имущество физлиц на ту часть имущества ИП, которое используется им для ведения предпринимательской деятельности по патенту.
От НДС. Исключением является обязанность уплаты НДС: в случае, если помимо патентного вида деятельности ИП ведет иной вид деятельности, не подпадающий под ПСН, а также в случаях, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ.

Величина налога и сроки его уплаты устанавливаются одновременно с выдачей патента, то есть налог не является связанным с доходом предпринимателя, а значит, по сути, налог по патенту – это авансовый налог.

Таким образом, при выборе между ПСН и другими видами налогообложения, индивидуальному предпринимателю следует взвесить как плюсы, так и минусы ПСН. О плюсах мы сказали выше. Что касается минусов, то к ним можно отнести:

авансовый характер налога, поскольку ИП на момент перехода на ПСН еще не знает, какие у него будут доходы и будут ли вообще;
невозможность вычета страховых выплат.

Если плюсы смогли перевесить минусы, то следующим шагом будет изучение Классификатора на предмет обнаружения в нем вида деятельности, которой занимается или планирует заниматься ИП.

Несмотря на свое пугающее название, Классификатор видов предпринимательской деятельности, для которых допустимо применение ПСН, на самом деле, очень логичный и простой в применении документ.

В нем просто перечислены:

виды предпринимательской деятельности, которыми ИП может заниматься по патенту;
коды видов деятельности и ссылки на соответствующую норму закона, которой этот вид деятельности регламентируется.

Для того, чтобы перейти на ПСН индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении шестизначный цифровой код ХХ YY ZZ, в котором:

первая группа знаков ХХ – это код вида деятельности;
вторая группа знаков YY – код субъекта Федерации;
третья группа знаков ZZ – порядковый номер вида деятельности.

Распределены группы знаков в соответствии с подпунктами п.2 ст.346.43 НК РФ. Так:

код вида деятельности (XX) состоит из двух цифр от 01 до 99. Цифра 99 относится только к бытовым услугам населению (по классификатору ОКУН №163 от 28.06.93 года) и не входит в ст.346.43 п.2. Полный перечень кодов включен в раздел 5 Классификатора;
коды субъектов Федерации (YY) включены в Классификатор в соответствии со Справочником БГ -3-13/149 ФНС РФ от 25.03.02 года;
порядковый номер вида деятельности (ZZ) определяется списком видов деятельности на уровне субъекта Федерации и представляет собой дифференциацию от цифр XX от 01 до 99. Не стоит пугаться слова «дифференциация». Мы поговорим о ней отдельно.

Территориальность и экстерриториальность действия патента

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Как изменится стоимость патента

Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

для патента сроком на год: НБ х 6%;
для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.

Как код ОКВЭД влияет на частоту налоговых проверок.

Актуальный ОКВЭД в ЕРГЮЛ или ЕГРИП поможет снизить частоту налоговых проверок. Налоговики проводят анализ финансово-хозяйственных показателей деятельности компании и сравнивают их с региональными и среднеотраслевыми значениями. Риск проверки повышается, если у компании слишком низкие показатели налоговой нагрузки. А низкая средняя зарплата может повлечь вызов на зарплатную комиссию.В помощь налогоплательщикам на официальном сайте ФНС реализован специальный сервис, который позволяет:

Рассчитать налоговую нагрузку и среднюю зарплату,

Сравнить полученные результаты с контрольными значениями,

Оценить риск проведения налоговой проверки или вызова на зарплатную комиссию.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Кроме Заявления на получение патента опубликованным приказом ФНС внесены корректировки в:

«Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.5-2)»;
«Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-5)» (далее – Сообщение).

И если в первом бланке исправления ограничились изменением одной формулировки, то во втором поправка вылилась в ценное для налогоплательщика дополнение, которое он сможет обнаружить в бланке Сообщения

Напомним, что данное Сообщение (код КНД 1122025, утверждено Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957) направляется предпринимателю, если налоговой службой будет установлено одно из трех обстоятельств:

Превышено ограничение для применения патентной системы налогообложения, установленное подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, согласно которому полученные с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, а также упрощенная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. рублей;
В течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, согласно которому при применении патентной системы налогообложения предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;
Нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налоговым кодексом РФ.

В первом и втором случае предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Данное «напоминание» присутствовало и в прежней форме Сообщения. Теперь же Сообщение дополнено формулировками о праве предпринимателя подавать заявление об утрате права на применение патента в любой из налоговых органов, в которых он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Выбор налогового органа за предпринимателем.

Что делать, если соответствующий код не внесен в ЕГРИП

При регистрации патента индивидуальный предприниматель заполняет отдельное заявление, в котором необходимо указать идентификационный код деятельности. Выбрать отрасли ИП должен самостоятельно. Данное правило содержится в п. 9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 677 от 10.11.03г.

Внимание! Если ведутся иные виды работ, не прописанные в патентном свидетельстве, необходимо уведомить об этом регистрирующий орган. Максимально допустимый срок – три дня. В противном случае на предпринимателя будут наложены соответствующие санкции (штрафы, запрет на осуществление конкретной деятельности).

В рамках осуществления мероприятий по контролю за работой ИП и правомерности использования льготной патентной системы, сотрудники ФНС могут проверить отчетность (бухгалтерию, договоры и другое) предпринимателя.

Применять патентный принцип сбора налогов можно только в отношении фактически осуществляемой деятельности. Во избежание недопонимания Министерство финансов РФ опубликовало письмо с разъяснениями № 03-11-12/39 от 05.04.13г. Данный документ определяет, что применять ПСН относительно операций, которые не прописаны в патентном классификаторе, запрещено. Кроме этого налоговая не сможет выдать свидетельство на ПСН без указания кода.

Перед тем как начать оформление заявления и сбор документов на ПСН, следует ознакомиться с региональным документом о патентной системе. Если соответствующего вида операций нет, оформлять прошение не следует – свидетельство не одобрят, а ИП может навлечь на себя дополнительную проверку.

Патентная система налогообложения – ПСН – относительно новая система отчисления государственных сборов. Режим считается льготным (в отличие от ЕНВД, например), поэтому для его контроля применяются более строгие способы. Чтобы избежать проблем с Федеральной налоговой службой, государственными и коммерческими организациями следует внимательно изучить схему перехода на ПСН. Система используется только индивидуальными предпринимателями и только в конкретных отраслях.

Итак, индивидуальный предприниматель, начинающий свою деятельность, может выбрать любую систему налогообложения. Однако оптимальными вариантами считаются УСН или ПСН. В первом случае ему необходимо будет оплачивать взносы в ПФР и ФОМС, а также налог из расчета 6 % от дохода или 15 % от разницы доходов и расходов. Во втором случае сумма взносов в фонды сохраняется, а налог оплачивается в виде суммы за приобретение патента. Зависит размер оплаты от вида деятельности и составляет 6 % от установленного на уровне муниципальных органов власти ожидаемого дохода. В ряде случае второй вариант является выгоднее. Однако следует иметь в виду наличие некоторых ограничений, которые возникают у предпринимателя, работающего по ПСН. Кроме того, необходимо помнить, что патент приобретается на каждый календарный год.

Патент на деятельность

Для использования патентной системы налогообложения необходимо что бы ваш вид деятельности был предусмотрен законами субъекта РФ в котором вы ведете свой бизнес. Узнать предусмотрен ли патент для вашего вида деятельности, можно на официальном сайте ФНС, выбрав свой регион и систему налогообложения ПСН, в конце будет подраздел особенности регионального законодательства. А также на официальных ресурсах своего региона. Ниже приведен список «патент виды деятельности», в отношении которых возможно применение ПСН. Однако не забывайте уточнить конкретный вид для своего региона.

Для бесплатной подготовки документов и регистрации ИП, рекомендуем этот надежный сервис Регистрация ИП бесплатно.

С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.

Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:

Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:

Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.

В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.

Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.

В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:

Виды деятельности, подпадающие под ПСН

Список разновидностей коммерческой деятельности, для которых применима патентная система, прописан в статье №346-43 налогового законодательства. В нём содержится несколько десятков пунктов, актуальных для всей территории страны. Помимо этого, региональные правительства могут вносить в этот реестр дополнения. К примеру, в столичном регионе разрешено использовать патенты частным предпринимателям, работающим в сфере вендинга – розничной продажи через автоматы. Изымать же из федерального списка какие-либо указанные в нём виды предпринимательской деятельности местные власти не имеют права. Данный список выглядит таким образом:

Услуги по пошиву или ремонту одежды, обуви и головных уборов.
Чистка, стирка, покраска вещей.
Ремонтные работы бытовой техники и аппаратуры.
Деятельность парикмахерских и салонов красоты.
Деятельность ИП, связанных с металлообработкой – например, изготовление ключей от замков, сувениров, скобяных изделий и прочих металлических товаров.
Изготовление и ремонт предметов мебели.
Фотоателье, услуги видеосъёмки под заказ клиента.
Станции по ремонту и техобслуживанию автотранспорта.
Услуги по транспортировке пассажиров и грузов.
Все виды строительных работ, включая монтаж, ремонт и отделку.
Изготовление стеклопакетов, зеркал или резка стекла.
Репетиторские услуги и частные обучающие курсы.
Уход за больными и инвалидами, присмотр за маленькими детьми.
Ветеринарная помощь.
Сдача внаём недвижимости, предоставление в аренду автотранспорта, прокат различных инструментов и аппаратуры.
Производство изделий, относящихся к художественным промыслам.
Производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции и продуктов животноводства.
Работа с ювелирными изделиями и недрагоценными украшениями.
Звукозаписывающие студии.
Домашняя прислуга – повара, горничные, домработницы.
Частные детективные и охранные агентства.
Организация ритуальных услуг.
Осуществление розничных продаж, при условии использования торговых площадей размером менее 50 квадратных метров, либо торговля вне помещений – с мобильных торговых точек.
Предприятия общепита, при величине обеденного зала менее 50 квадратных метров, либо вообще без посадочных мест (уличная торговля).
Проведение культурно-досуговых, спортивных, туристических мероприятий: услуги экскурсовода или гида-переводчика, детского аниматора, тренера-инструктора, егеря-охотоведа и т.д.
Платные туалеты, пляжные кабинки для переодевания.
Производство продуктов питания любого вида – хлебобулочных, мясомолочных, кондитерских изделий.
Медицинская и фармацевтическая деятельность (строго при наличии сертификации или лицензии).
Работа по сбору, утилизации или переработки различных видов отходов – твердобытовых, макулатуры, металлолома.
Работа в сфере высоких технологий, создание компьютерного программного обеспечения.

Суть и преимущества патента

Что такое патент? Это отдельная предусмотренная российским законодательством система налогообложения, применяемая некоторыми индивидуальными предпринимателями. Переход на данную разновидность выплат налогов осуществляется добровольно. Патент вводится на территории российской страны Налоговым кодексом (НК), но также он регламентируется и регулируется законами субъектов, в которых предприниматели осуществляют свою деятельность.

К сведению! Иными словами, патент представляет собой разрешение на законное осуществление определённого вида деятельности с целью извлечения прибыли.

Патент позволяет уплачивать единый налог с определённой суммы – потенциально возможного получаемого ИП дохода за год для деятельности, на которую распространяется рассматриваемое налогообложение. Причём размер предполагаемой максимальной прибыли определяется субъектами государства.

Код вида объекта в заявлении

В приложении № 3 к приказу ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ содержится порядок заполнения формы на получение патента № 26.5-1 и код вида объекта, который следует проставить в строке 010 Листа В. Значение кода определяется видом патентной деятельности.

Розничная торговля через стационарные торговые объекты, имеющие торговые залы:

09 – магазин

10 – павильон

Розничная торговля через стационарные торговые объекты, не имеющие торговых залов:

11 – розничный рынок

12 – ярмарка

13 – киоск

14 – палатка

15 – торговый автомат

В 2021-ом перечень стационарных торговых объектов, не имеющих торговых залов, расширился. По подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к ним добавились иные аналогичные объекты, но отдельные коды ещё не созданы. В письме ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1846@ указано о том, что к иным объектам пока следует применять код 14 – палатка.

Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети:

Здесь необходимо следовать принципу «от большего к меньшему». В первую очередь необходимо выбрать раздел/подраздел или несколько. Затем следует подобрать класс и подкласс, которые представлены в виде цифровых значений. От подкласса требуется перейти к выбору групп и подгрупп. В завершении выбрать вид деятельности. Это и есть код, который уже не делится ни на какие составляющие.

Минимальное число цифр в выбранном ОКВЭДе должно быть 4 и более. Это значит, что необязательно указывать код, состоящий из 6 цифр, можно просто остановиться на группе. Если вид деятельности предполагает получение лицензии или оформление специальных разрешений на его осуществление, то следует зарегистрировать вид из 6 цифр.

ИП или ООО не будет зарегистрировано, если не указано ни одного кода ОКВЭД. В соответствии с законодательством, можно выбрать неограниченное количество кодов, но один должен быть основным.

Однако следует помнить, что в связи с неограниченным количеством кодов ОКВЭД могут возникнуть проблемы с налоговой. Более 20 – 30 кодов выбирать не рекомендуется.

Если Вы планируете осуществлять деятельность с участием несовершеннолетних в следующих сферах:

образовательная;
воспитательная;
развитие детей;
соцзащита и соцобслуживание;
детско-юношеский спорт;
культура;
искусство,